Шта је приписана камата?
Приписана камата је камата коју је држава закључила за одређени скуп трансакција које укључују плаћање некоме од стране некога ко у суштини носи природу зајма без наплате камате или наплате по знатно нижој стопи од импутиране камате када се таква камата користи израчунати порез да се наплати по таквој трансакцији
Објашњење
Шта се догађа када позајмите новац породици / пријатељу / колеги? Имајте на уму да не говоримо о 1000 долара за викенд, већ о значајном износу који би зајмопримац могао искористити за уливање новца у посао, образовни зајам, куповину аутомобила или тако једноставно као лични зајам.
Рецимо да сте позајмљивали и нисте зарачунавали камате јер сте новац позајмили у доброј намери. Ви као савршени пријатељ бринете се само за главницу коју сте добили након неког времена како је ваш пријатељ обећао. Иако изгледа као интерна трансакција између вас и вашег пријатеља, ту је још нешто што се тиче пореских власти. Чак и ако занемаримо кредитни ризик, у вашим листовима за обрачун пореза могу настати огромне пореске казне. Звучи збуњујуће?
Концепт приписане камате односи се на израчун камате која је требала бити плаћена за обрачун пореза чак и ако није било стварних плаћања камата између зајмодавца и зајмопримца. Отуда име импутирано или имплицитно. Ова импутирана камата служи као инструмент за пореске власти да прикупљају пореске приходе на зајмове и хартије од вредности који или не плаћају камате или су врло мале.
Како импутирана камата функционише?
Вратимо се вашем примеру где позајмљујете новац свом пријатељу. Можда нисте зарачунали никакве камате, али ИТ одељење претпоставља камате настале на главницу као ваш приход и на тај начин обрачунава порез на њу који се на крају додаје вашем коначном пореском извештају.
Који је разлог овог имплицитног пореза?
Пореске власти приметиле су да многи порески обвезници у високим разинама преусмеравају свој приход на рођаке или пријатеље нижег нивоа. Притом власти верују да су ови порески обвезници у високом нивоу утајили порез. То је зато што би у идеалном сценарију постојали порези на ове камате које Одељење пореза на добит губи због одсуства структурираног механизма зајма. Било је знатног пораста таквих случајева који су довели до тога да Конгрес спроводи нове законе који признају приписани интерес као приход. Први такав закон усвојен је пореским законом из 1984.
На пример, рецимо да пар детету обезбеди главницу од милион долара као зајам за куповину нове куће без зараде на њу. Такође, одлучено је да дете може да врати износ у року од 8 година како би избегло било какав терет по своје тренутно финансијско стање. Ова издашна ситуација можда неће бити разумна за пар, јер можда неће донијети никакву исплату камата, јер су могли остварити приход од камата да су позајмљивали овај новац неком трећем лицу.
У овом сценарију, ИРС би претпоставила да би родитељи прикупили годишњу уплату камате (рецимо 5%) која би се додала њиховом приходу од камата у обрачуну пореске пријаве. Отуда ће се у овом сценарију 50.000 долара додати као приход од камата у ИТ повратном листу за пар, иако дете није изричито платило ни један пени.
Концепт приписане камате такође се примењује у следећим сценаријима:
- Обвезнице без купона код којих инвеститор не прима фиксне годишње камате, али је сама обвезница купљена уз попуст на номиналну вредност. Разлика између цене с попустом и вредности доспећа представља камату коју је инвеститор зарадио током трајања обвезнице. Једноставно речено, порез на импутирану камату израчунава се чак и ако инвеститор није примао годишње исплате.
- Предузећа која позајмљују новац акционарима. За корпорације ово ће бити приход од камата, а за акционаре приход од дивиденде.
- Сви финансијски инструменти као што су зајмови који могу имати повољне камате и значајно смањити пореску обавезу зајмопримца или зајмодавца.
- Унутарпородични зајмови који генеришу нереалне пореске импликације.
- Поклон кредити
- Кредити на захтев
- Зајмови у вези са накнадом, послодавац запосленом. То ће се остварити као приход од накнаде у пореским пријавама запослених.
Зашто је сазнање о приписаном интересу корисно?
Приписана камата долази до изражаја када је зајам дат бескаматно или по врло ниским каматним стопама. ИРС месечно објављује ове импутиране пореске стопе. Приписане каматне стопе уклањају све подстицаје за искоришћавање сопствених трансфера кредита и избегавају свако искоришћавање пореза од стране високих пореских обвезника. Знање приписаних каматних стопа било би корисно за боље планирање инвестиција и избегло би непријатно изненађење у годишњој пријави пореза.
Најбољи начин да се избегну пореске импликације био би:
- Прво, требали бисмо схватити да ниједан финансијски зајам није бескаматан. Увек постоји приписано интересовање ма колико оно мало било. Зајам од 10.000 америчких долара не би требао представљати проблем ниједној страни.
Али уверите се да се примењује и ово ограничење када имате више таквих зајмова и 10.000 УСД није праг за једну такву појединачну трансакцију.
- Пре него што се препустите било којој таквој трансакцији, правилно документујте званични уговор где се ви и друга страна договарате о зајму, одредите импутиране каматне стопе и начин плаћања. Ово ће осигурати да и зајмодавац и зајмопримац буду упознати са пореским импликацијама, условима отплате и правним доказима у случају да се појави било какав проблем са пореским властима. Ово би требало да избегне било какве негативне пореске последице у последњем тренутку.
Остали важни фактори које треба узети у обзир:
- Главница зајма треба да буде разумна с обзиром на финансијску ситуацију зајмопримца и не би требало да изазива било какву сумњу.
- Намера плаћања и распоред отплате треба да буду видљиви у законском уговору.
Позајмљивање од некога кога познајете могао би бити бољи начин финансирања јер савезна влада поставља импутиране каматне стопе по стопама далеко нижим од тржишних. Међутим, имајте на уму да нема бесплатног ручка и да неспоразум или превиђање истог могу резултирати скривеним пореским казнама за ваше издашне зајмодавце.
