Рачуноводство изведених инструмената
Рачуноводство деривата је ставка биланса стања у којој су деривати које поседује предузеће приказани у финансијским извештајима методом коју је одобрио ГААП или ИААБ или обоје.
Према важећим међународним рачуноводственим стандардима и МРС 10, од ентитета се захтева да изведене инструменте мери по фер вредности или маркира на тржишту . Сви добици и губици од фер вредности признају се у билансу успеха, осим у случају када се изведени финансијски инструменти квалификују као инструменти заштите у хеџингу новчаног тока или у заштити нето улагања.
Узмимо пример да бисмо разумели како израчунати добитак или губитак у изведеним трансакцијама.
Рачуноводство добити и губитка у опцији позива
У овом примеру узмимо цену вежбања од 100 УСД, премија за цалл опцију 10 УСД, Лот лот 200 акција. Сада ћемо сазнати исплату и добитак / губитак купца и продавца опције ако је цена поравнања 90, 105, 110 и 120 долара
| „Цалл“ опција за капиталне акције - Израчун добити / губитка и за продавца и за купца опција | ||||
| Цена вежбе = 100 УСД | Сценарио-1 | Сценарио-2 | Сценарио-3 | Сценарио-4 |
| Цена поравнања (у различитим сценаријима) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Премиум опција позива (премија опције * величина партије) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Уплату извршити путем опције цалл цалл купац = (цена поравнања-цена примене) к величина партије | 0
(пошто је цена поравнања мања, он неће користити опцију) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110–100) | 4000
200 * (120-100) |
| Добит или губитак купца (плаћање минус минус плаћена премија) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Исплата за продавца позива = Мак (цена поравнања-цена примене) к величина партије | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Исплата позива продавца = Исплата минус минус плаћена премија | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Надам се да сада разумете како се израчунава добит / губитак у случају деривата.
Узмимо још један пример са датумима и објаснићу рачуноводствене евиденције у изведеницама које ће се одвијати на основу сценарија
Обрачун добити и губитка у пут опцијама
| „Ставите“ опцију на капиталне акције - Обрачун добити / губитка и за продавца и за купца опција | ||||
| Цена вежбе = 100 УСД | Сценарио-1 | Сценарио-2 | Сценарио-3 | Сценарио-4 |
| Цена поравнања (у различитим сценаријима) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Премиум опција позива (7 * 200 УСД) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Уплату врши купац са пут опцијом = (цена вежбе - цена поравнања) к величина партије | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Добит или губитак за купца (извршено плаћање умањено за плаћену премију) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Исплата за писца путова = Мак (цена вежбе - цена поравнања) к величина партије | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Исплата писца позива = Исплата минус минус плаћена премија | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Узмимо на примерима да бисмо разумели како се израчунавају књиговодствене евиденције изведених трансакција у обе књиге „Вритер анд Буиер оф Цалл анд Пут оптионс“ (Следећа 4 примера заснована су на овом - Позив писца, Позив купца, Писање става, Купац пут)
Рачуноводство деривата - Писање позива
Господин А је написао опцију позива (тј. Опција Продатог позива) како следи, са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција 1. фебруара 2016. године са премијом од 5 УСД по акцији. Датум Вежба је 31 ул Јан 2016 и вежба цена је $ 102 по акцији
Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:
Тржишна цена 31. ст Мар 2016 = 104 по акцији:
Тржишна цена 31. ст Јан 2016 = 105 по акцији
Решење:
У овом уговору, "А", пристао да купи акције по цени од $ 102 и поред све што је цена 31. ст Јан 2016.
Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа
Дана 1. фебруара 2016. (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД
31. ст март 2016. (Извештавање датум) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
На дан 31. ст Дец 2016 (датум истека) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Књиговодствене евиденције:
| Датум | Подаци | Др | Цр |
| 1 Ст Јан 2016 | Банковни рачун Др
Налог за обавезу по позиву Цр (Добивена премија за опцију писања позива) (Премија за позив од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Рачун обавезе опције позива Др
Рачун добитака од фер вредности Цр (Повећање фер вредности опције) (5000 - 3000 УСД) | 2000 |
2000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Рачун обавезе опције позива Др
Рачун добитака од фер вредности Цр (Повећање фер вредности опције) (3000–2000 УСД) | 1000 |
1000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Рачун обавезе опције позива Др
Банковни рачун Цр (Готовинско поравнање при извршењу цалл опције) (5000–2000–1000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Случајна трансакција се намирује акцијама | |||
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Рачун обавезе опције позива Др
Акције Кс Лимитед Цр (Готовинско поравнање при извршењу цалл опције) (5000–2000–1000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Новац за акције: тј. Бруто поравнање акција | |||
| 1 Ст Јан 2016 | Банковни рачун Др
Налог за обавезу по позиву Цр (Добивена премија за опцију писања позива) (Премија за позив од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Није потребан улаз
Ово је поравнање главницом, промена у фер вредности опције се не признаје | - |
- |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Банковни рачун Др
Акције Кс Лимитед Аццоунт Цр (Поравнање трансакције у акцијама) (102 * 1000 УСД) | 102000 |
102000 |
Обрачун изведених деривата - куповина позива
Господин А је 1. фебруара 2016. године купио опцију позива (тј. Опција куповине позива) , како следи, са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција са премијом од 5 долара по акцији. Датум Вежба је 31 ул Јан 2016 и вежба цена је $ 102 по акцији
Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:
Тржишна цена 31. ст Мар 2016 = 104 по акцији:
Тржишна цена 31. ст Јан 2016 = 105 по акцији
Решење: У овом уговору, "А", купио опцију позива да купи акције Кс ЛТД на $ 102 по акцији, упркос све што је цена на 31 -ог Јан 2016. Ако је цена Кс Лтд је више него што ће 102 БУИ акција по 102 долара, у супротном ако акције послују испод 102 долара, он може одбити куповину акција по цени од 102 долара.
Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа
Дана 1. фебруара 2016. (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД
31. ст март 2016. (Извештавање датум) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
На дан 31. ст Дец 2016 (датум истека) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Књиговодствене евиденције:
| Датум | Подаци | Др | Цр |
| 1 Ст Јан 2016 | Цалл опција Ассет аццоунт Др
Банковни рачун Цр (Опциона премија плаћена за куповину опција позива) (Премија за позив од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Губитак фер вредности Рачун Др
Цалл опција Ассет Аццоунт Цр (Смањење фер вредности опције) (5000 - 3000 УСД) | 2000 |
2000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Губитак фер вредности Рачун Др
Цалл опција Ассет Аццоунт Цр (Смањење фер вредности опције) (5000 - 3000 УСД) | 1000 |
1000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Банковни рачун Др
Цалл опција Ассет Аццоунт Цр (Готовинско поравнање при извршењу цалл опције) (5000–2000–1000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Случајна трансакција се намирује акцијама Кс Лимитед | |||
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Акције Кс Лимитед Др
Цалл опција Ассет Аццоунт Цр (Поравнање дели на извршењу цалл опције) ($ 5000- $ 2000- $ 1000) | 2000 |
2000 |
| Новац за акције: тј. Бруто поравнање акција | |||
| 1 Ст Јан 2016 | Цалл опција Ассет аццоунт Др
Банковни рачун Цр (Опциона премија плаћена за куповину опција позива) (Премија за позив од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Није потребан улаз
Ово је поравнање главницом, промена у фер вредности опције се не признаје | - |
- |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Банковни рачун Др
Акције Кс Лимитед Аццоунт Цр (Поравнање трансакције у акцијама) (102 * 1000 УСД) | 102000 |
102000 |
Рачуноводство деривата - писање става
Господин А је написао Пут опцију (тј. Продао Пут опцију) детаљи су следећи са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција 1. фебруара 2016. године са премијом од 5 УСД по акцији. Датум Вежба је 31 ул Јан 2016 и вежба цена је $ 98 по акцији
Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:
Тржишна цена 31. ст Мар 2016 = 97 по акцији:
Тржишна цена на 31 ул Дец 2016 = 95 по акцији
Решење: У овом уговору, "А", продао опцију пут да купи акције Кс ЛТД на $ 98 по акцији, упркос све што је цена на 31 -ог Јан 2016. Ако је цена Кс Лтд је више од 98 је купац опција може да прода акције на a и иначе, ако је цена од Кс лтд 31. ст Јан 2016 износи мање од $ 98 онда "a", мора да купи акције по $ 98.
Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа
Дана 1. фебруара 2016. (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД (5 УСД * 1000 акција)
31. ст март 2016. (Извештавање датум) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
На дан 31. ст Дец 2016 (датум истека) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Датум | Подаци | Др | Цр |
| 1 Ст Јан 2016 | Банковни рачун Др
Пут опција обавеза рачун Цр (Примљена премија за писање стављених опција) (стављена премија од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Пут опција обавеза рачун Др
Рачун добитака од фер вредности Цр (Повећање фер вредности продајне опције) (5000 - 4000 УСД) | 1000 |
1000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Пут опција обавеза рачун Др
Рачун добитака од фер вредности Цр (Повећање фер вредности опције) (4000 - 2000 УСД) | 2000 |
2000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Пут опција обавеза рачун Др
Банковни рачун Цр (Готовинско поравнање приликом извршавања опције Пут) (5000–1000–2000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Случајна трансакција се намирује акцијама | |||
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Пут опција обавеза рачун Др
Акције Кс Лимитед Цр (Готовинско поравнање приликом извршавања опције Пут) (5000–2000–1000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Новац за акције: тј. Бруто поравнање акција | |||
| 1 Ст Јан 2016 | Банковни рачун Др
Налог за обавезу по позиву Цр (Примљена премија за писање стављених опција) (стављена премија од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Није потребан улаз
Ово је поравнање главницом, промена у фер вредности опције се не признаје | - |
- |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Банковни рачун Др
Акције Кс Лимитед Аццоунт Цр (Поравнање трансакције у акцијама) (98 * 1000 УСД) | 98000 |
98000 |
Рачуноводство деривата - куповина става
Подаци о опцији Господин А купио пут су следећи, са величином партије од 1000 акција Кс Лимитед акција 1. фебруара 2016. године са премијом од 5 долара по акцији. Датум Вежба је 31 ул Јан 2016 и вежба цена је $ 98 по акцији
Тржишна цена 1. фебруара 2016. = 100 по акцији:
Тржишна цена 31. ст Мар 2016 = 97 по акцији:
Тржишна цена на 31 ул Дец 2016 = 95 по акцији
Решење: У овом уговору, "А", купио опцију пут да купи акције Кс ЛТД на $ 98 по акцији, упркос све што је цена на 31 -ог Јан 2016. Ако је цена Кс Лтд је више од 98 на 31 ул Јан 2016 , онда ће купити акције Кс лтд на $ 98 на други начин, ако је цена Кс лтд 31. ст Јан 2016. је мање од $ 98 онда "a", не може да порекне куповину на $ 98 и буи-ин изван тржишта.
Дакле, фер вредност опције је у овом случају следећа
Дана 1. фебруара 2016. (Датум уласка у уговор) Фер вредност опције = 5000 УСД (5 УСД * 1000 акција)
31. ст март 2016. (Извештавање датум) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
На дан 31. ст Дец 2016 (датум истека) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Датум | Подаци | Др | Цр |
| 1 Ст Јан 2016 | Пут опција Рачун имовине Др
Банковни рачун Цр (Опциона премија плаћена за куповину пут опција) (ставите премију од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Губитак фер вредности Рачун Др
Пут опција Ассет Аццоунт Цр (Смањење фер вредности продајне опције) (5000 - 4000 УСД) | 1000 |
1000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Губитак фер вредности Рачун Др
Пут опција Ассет Аццоунт Цр (Смањење фер вредности продајне опције) (4000 - 2000 УСД) | 2000 |
2000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Банковни рачун Др
Пут опција Ассет Аццоунт Цр (Готовинско поравнање приликом извршавања опције Пут) (5000 УСД - 1000 - 2000 УСД) (У овом случају, господин А може да одбије куповину по цени од 98 долара и куповину на тржишту по цени од 95 долара) под претпоставком да је од писца купио 98 долара | 2000 |
2000 |
| Случајна трансакција се намирује акцијама | |||
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Акције Кс Лимитед Др
Пут опција Ассет Аццоунт Цр (Готовинско поравнање приликом извршавања опције Пут) (5000–2000–1000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Новац за акције: тј. Бруто поравнање акција | |||
| 1 Ст Јан 2016 | Пут опција Рачун имовине Др
Банковни рачун Цр (Опциона премија плаћена за куповину пут опција) (ставите премију од 5000 УСД) | 5000 |
5000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Није потребан улаз
Ово је поравнање главницом, промена у фер вредности опције се не признаје | - |
- |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Акције Кс Лимитед Аццоунт Др
Банковни рачун Цр (Поравнање трансакције у акцијама) (98 * 1000 УСД) | 98000 |
98000 |
Надам се да сада разумете како израчунати добит или губитак по позиву и ставити опције под различите сценарије и рачуноводствени третман. Сада идемо у форварде / футуре сопственог капитала компаније.
Термински или фјучерс уговор о куповини или продаји сопственог капитала предузећа:
Термински уговор или термински уговор на сопствене капиталне акције ентитета је власничка трансакција. Јер је уговор о продаји или куповини сопственог капитала компаније у будућности у фиксном износу.
У случају да се уговор намири у готовини за различити износ или акције намире за износ разлике, онда се оне третирају као изведени уговор.
Готовина намирена: То се третира као дериватни уговор. Фер вредност прослеђивања при почетном признавању сматра се финансијским средством или обавезом. Фер вредност прослеђивања је нула при почетном признавању, тако да приликом закључења терминског уговора није потребан књиговодствени унос. Термински промет се обрачунава по фер вредности на сваки датум извештавања, а резултујућа терминска имовина / обавеза престаје да се призна по примању поравнања / уплати готовине или било ког другог финансијског средства.
Поравнање акција: Према овоме, акције се издају / откупљују
за нето износ поравнања по спот цени на датум поравнања. Само трансакција поравнања укључује капитал.
Поравнање испоруком: На овај начин, као што је горе речено, издаје се / откупљује потребан број акција. Ово је капитална трансакција.
Пример рачуноводства деривата - термински уговор о куповини сопствених акција
Кс лтд је закључио термински уговор о куповини сопствених акција према следећим детаљима.
Датум уговора: 1 ул Јан 2016: Датум доспећа: 31 ул Јан 2016. Вежба цена $ 104 и Број акција 1000
Тржишна цена 1. фебруара 2016. године: 100 УСД
Тржишна цена на дан 31. ст Мар 2016: $ 110
Тржишна цена 31. ст Јан 2016: $ 106
Решење: Фер вредност прослеђивања 1. фебруара 2016. 0 УСД
Фер вредност напред 31. -ог марта 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104 ))
Фер вредност унапред на 31 -ог Јан 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104 ))
Књиговодствене евиденције
| Датум | Подаци | Др | Цр |
| 1 Ст Јан 2016 | Није потребан улаз | ||
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Проследи рачун имовине Др
Прослеђивање вредности Рачун Цр (Смањење фер вредности шпедиције што доводи до добитка) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Губитак фер вредности Рачун Др
Проследи рачун имовине Кр (Смањење фер вредности терминске имовине) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Банковни рачун Др
Проследи рачун имовине Кр (Против уговорна страна намирује термински уговор плативши 2000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Акције за акције, односно нето поравнање акција | |||
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Рачун државних записа Др
Термински рачун имовине Цр (Против уговорна страна намирује термински уговор испоруком акција компаније Кс Лтд у вредности од 2000 УСД) | 2000 |
2000 |
| Новац за акције, односно бруто поравнање акција | |||
| 1 Ст Јан 2016 | Суспен рачун акционарских акција Др
Рачун откупа акција Цр (Садашња вредност обавезе куповине акција по уговору о шпедицији) | 100000 |
100000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум извештавања) | Каматни рачун Др
Рачун откупа акција Цр (104-100) * 1000 * 11.12 | 3667 |
3667 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Каматни рачун Др
Рачун откупа акција акције Цр (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Рачун државних записа Др
Рачун суспензије капитала Кр (Куповина сопствених акција по уговору о шпедицији и прилагођавање суспензије капитала) | 100000 |
100000 |
| 31 ул Јан 2016
(Датум вежбања) | Банковни рачун Др
Рачун обавезе откупа залиха Цр (Измирење одговорности за шпедицију) | 104000 |
104000 |
Обрачун деривата Видео
Надам се да сте стекли разумно разумевање рачуноводственог третмана за дериватне уговоре.
Препоручени чланци
- Деривати Каријере
- Примери изведених деривата
- Робни деривати
- Врсте деривата
