Значење трансферних цена
Трансферне цене су цене утврђене за трансакције које се одвијају између два или више повезаних ентитета у оквиру организације са више компанија. Ова цена је такође позната и као трошак трансфера који показује вредност таквог трансфера који се одвија између повезаних ентитета у смислу робе или чак преноса запослених или рада у различитим одељењима.
Објашњење
У моделу ОЕЦД-ове пореске конвенције, члан 9 описује правила за одређивање цена ван дохвата руке за трансакције повезаних страна између повезаних предузећа. Цена такве дужине руке прилично је тржишна цена такве робе или услуге на тржишту. Ову цену широко прихватају пореске власти и корисници финансијских извештаја. Помаже ентитетима у одређивању стварног дохотка.
Како то функционише?
- Трансфер цена је више повезана са тржишном ценом производа или услуге који су укључени у такве трансакције са повезаним странама. Ово ће елиминисати субјекте који купују или продају такве производе или услуге на тржишту, јер их могу купити или продати између повезаних страна по самој тржишној цени, то је разлог што је то више рачуноводствени концепт који објашњава трансакцију између таквих повезана лица по исправној и поштеној цени.
- Ово се одређује на основу неколико широко прихваћених метода као што су метода упоредивих неконтролисаних цена, метода трошкова и цена, метода препродаје цена, метода трансакционе нето марже и метода поделе трансакционе добити.
- Горе наведене методе се користе на основу трансакције, на пример ако постоје упоредиви производи или услуге на тржишту за које постоји утврђена тржишна цена, тада би се таква цена могла користити у сврху одређивања трансферних цена. Слично томе, ако је производ могуће препродати и таква цена препродаје се утврди заједно са профитом на таквој продаји, тада се може користити метода цене препродаје. Повезани ентитети користе друге методе.
Примери трансферних цена
Узмимо пример два повезана ентитета Кс и И, где се Кс налази у земљи са високим порезом. И се налази у земљи са ниским порезом, која је одредиште пореског оаза, у овом случају, Кс би преусмерио већину прихода који се генерише на И помоћу неких повезаних трансфера како би се избегло опорезивање или смањила стопа пореза за компанију, уз употребом ових одредби таква врста трансакција избегавања пореза могла би бити елиминисана. Слично томе, због овога неће доћи до искорењивања прихода из једне земље у другу земљу тако што ће се профитирати од земље извора која генерише такав приход.
Утврђивање трансферних цена
Претпоставимо да одељење за монтажу аутомобилске компаније, компанија АБЦ, понуди куповину 50.000 гума од одељења за гуме исте компаније за 100 долара по јединици. Трошкови производње по гуми од 200.000 гума годишње су следећи:
| Предмет | Трошкови производње ($) |
| Директни материјали | 50 |
| Директан рад | 20 |
| Варијабилни фабрички режијски трошкови | 12 |
| Поправљени фабрички режијски трошкови | 42 |
| Укупно | 124 |
Дивизија гума обично прода укупно 200.000 гума сваке године купцима по цени од 140 долара по јединици. Капацитет одељења гума је 300.000 батерија годишње. Одељење за монтажу обично купује гуме од добављача по цени по цени од 125 долара по јединици.
Сада се поставља питање да ли би менаџер одељења гума требало да прихвати понуду или не? Ако је одговор да, како ће компанија имати користи од овог интерног трансфера?
Дивизија гума има вишак капацитета (300.000-200.000) = 100.000 гума годишње. Дакле, релевантни трошкови за поделу гума износиће 82 УСД по батерији (укупно 124 УСД минус фиксни фабрички трошкови од 42 УСД).
А повећана маржа на поделу гума била би 50.000 * (100 -82) долара = 0,9 милиона долара.
Због горе наведених предности, дивизија гума, њен менаџер мора несумњиво да прихвати понуду .
Одељење за монтажу спољним добављачима плаћа 125 долара за гуму која се може купити интерно по додатним трошковима од само 82 долара. Дакле, укупан трошак који компанија уштеди био би 50.000 * (125-82) долара = 2,15 милиона долара годишње.
На овај начин ће компанија имати користи од интерног трансфера.
Сад, који би у овом случају требало да буде распон цена?
Цена трансфера треба да буде између 82 и 125 долара . То је зато што ако падне испод 82 долара, одељење гума ће бити на губитку, док ако пређе 125 долара, монтажно одељење ће платити више од онога што плаћа спољним добављачима.
Сада, на која правна лица треба да следе праксу трансферних цена?
Субјекти који могу усвојити ову праксу морају бити правно повезани субјекти. Другим речима, ако су две компаније у потпуности или у већини у власништву матичне корпорације, онда се те компаније могу сматрати под контролом једне корпорације. А с обзиром на то да су под контролом једне корпорације, они су такође правно повезани субјекти, па према томе трансферне цене могу да се примене на њих и да оне могу да их практикују.
Под одређеним јурисдикцијама, сматра се да су ентитети под заједничком контролом ако деле чланове породице у својим управним одборима, иако можда нису у правном сродству, као што је описано у горњем пасусу.
Зашто је важно?
- Кључни значај одредби о трансферним ценама је да ће постојати једнака и правична расподела ресурса између повезаних ентитета што доводи до недискриминаторних трговинских трансакција.
- Ово пружа могућност удруженим предузећима да међусобно послују јер се трансакције вреднују по тржишној цени, ово ће повећати обим пословања и имати позитиван утицај на компанију у групи у целини због интерне добити коју остварују ти придружени субјекти,
- Такође, корисно је за пореске власти да утврде стварну вредност таквих трансакција и да процене добит остварену од таквих трансакција које се одвијају између повезаних лица. Без одредбе о трансферним ценама, дошло би до смањења или избегавања пореза од стране обмањујућих власти и преноса или пријављивања добити на основу ограничења присутних у пореским одредбама.
- Не користе га само организације са више компанија већ и субјекти који задовољавају услове удружених предузећа.
Сврха трансферних цена
- Одређивање поштене и правичне цене трансакције која се одвија између два повезана предузећа која укључују куповину и продају роба и услуга;
- Остале сврхе укључују рачуноводство трансакције према њеној тржишној цени, избегавање било каквог договора међу повезаним предузећима и пружање основе за процену прихода оствареног од таквих трансакција. Такође, овај концепт је користан за истинито и поштено извештавање о трансакцијама између повезаних предузећа у финансијским извештајима таквих ентитета.
Функције и ризици
- Овај концепт у основи функционише на принципима одређивања цене која је доступна на тржишту за такву робу или услугу која је укључена у трансакцију.
- Због такве функције мало је ризика који су укључени, као што је процена оних трансакција које укључују употребу интелектуалне својине, услуга које се високо цене, трансакција које нису у финансијској природи. Чак и размена добара и услуга, са осталим неповезаним робама и услугама између повезаних предузећа, итд.
- Такође, постоји ризик од погрешне цене самопроизведене робе или услуге која није повезана са било којим другим ресурсом на тржишту због ограничења присутних у домаћим правилима о ценама.
Циљеви трансферних цена
- Истинито и поштено извештавање о финансијским извештајима
- Боља процена добити коју ентитети остварују од повезаних трансфера
- Избегавање двоструког опорезивања и избегавање утаје пореза од стране ентитета
- Промовисање конкурентности међу повезаним предузећима.
Предности
- Помаже ентитетима да обављају трансакције по тржишним ценама елиминишући недоследност у одређивању цена трансакције.
- Помаже пореским властима да утврде порез и помаже у смањењу утаје пореза.
- Поштена презентација финансијских извештаја
Недостаци
- То би захтевало додатне административне трошкове и дуготрајан процес.
- Постоји мало ограничења у одређивању оружане цене јер се два производа не могу поредити због хомогене природе таквих роба или услуга.
Закључак
У целини, увођењем овог концепта елиминисане су неправилне цене трансакција повезаних страна између придружених предузећа, чинећи начин за елиминисање утаје пореза кроз такве методе помажући влади и пореским властима. Како је овај концепт релативно нов, временом је потребно извршити разне промене у одредбама на основу његове природе употребе како би постао глобално прихваћен принцип.
