Шта је амортизација?
Начин обрачунавања расподеле трошкова било ког физичког или материјалног средства током његовог корисног века трајања познат је под називом амортизација и та вредност показује да колико је утрошено од вредности средства и амортизација имовине помаже ентитетима да остваре приход од тог средства док сваке године наплаћује мали део трошкова средства у употреби.
У рачуноводству и финансијама амортизација се односи на метод расподеле трошкова материјалног средства током његовог корисног века трајања. Постоје разне методе за израчунавање износа, које ћемо видети касније у чланку, али хајде да кратко схватимо како то функционише уз помоћ следеће илустрације.
Пример амортизације
Компанија Кс Инц. започиње производњу газираних пића 2016. године. Купила је машину за флаширање по цени од 10 милиона америчких долара. Надзорник погона, господин Тревор, извршио је техничку изводљивост машине за флаширање и верује да ће трајати 10 година без вредности спашавања. Који би износ требало да се мења сваке године у књигама рачуна?
Ради једноставности, претпоставимо да ће биљка једнако радити током свог економског века.
- Цена машине за флаширање: 10 МН;
- Предвиђени живот: 10 година
- Износ амортизације за сваку годину = (Трошак - вредност поправка) / Корисни век средства у годинама
- = (10.000.000 - 0) / 10 = 1.000.000
Компанија ће наплаћивати 1.000.000 УСД сваке године до десет година. На крају 10 година, целокупни трошкови имовине би се наплатили. Стога можемо рећи да је амортизација системска алокација трошкова материјалне имовине током њеног корисног века трајања.
Узроци амортизације
- Физичко погоршање или хабање - Како се имовина користи, њихов учинак и квалитет смањују се. Физичко погоршање је такође узроковано неразумном употребом имовине. Када се средство користи, хабање се дешава и од ерозије, прашине и пропадања, итд. Излагање имовине природним силама попут ветра, кише и сунца такође чини важан фактор у изазивању физичког погоршања и хабања. Без обзира на то колико се пажња или мера опреза користи од стране корисника, немогуће је сачувати изворни облик и квалитет средства.
- Застарелост - застарелост значи застаревање или застаревање. Живимо у доба технологије. Нове технологије се појављују у кратком року. Нове и побољшане технологије чине старе производе застарелима. Можемо видети шта је лансирање И-Пхоне 7 учинило са својим претходником И-Пхоне 6. И-Пхоне 6 је застарио од стране И-Пхоне 7. Стара механизација, иако у доброј форми, можда је застарела увођењем нових технологије.
- Неадекватност - Неадекватност се односи на немогућност коришћења истог средства услед раста и промене величине предузећа. Компанија која производи 2.000 јединица мобилних телефона мораће да запосли нове и побољшане машине ако се продаја повећа на 10.000 јединица.
- Несреће - Погрешити је људски. А када људска грешка изазове несрећу. Без обзира на то колико предузетих мера предострожности и провере квалитета користи, неке незгоде ће се сигурно догодити.
Сви горе наведени фактори истичу разлог који узрокује исцрпљивање вредности имовине која се користи. Ова смањења вредности могу се десити за годину дана или постепено током економског века имовине. Да би се забележили ови пади вредности, компанија сваке године предвиђа амортизацију. Постоје различите методе за израчунавање износа. Погледајмо неке од истакнутих.
Врхунске 4 врсте амортизације
# 1 - Равна линија
То је најједноставнија и најчешће коришћена метода за израчунавање. Илустрација 1 горе приказује праволинијски метод. У методи Равне линије, константни износ амортизације се наплаћује сваке године. Корпорације морају да процене преосталу вредност, која представља вредност коју компанија очекује да ће опоравити на крају корисног века трајања машине.
Формула за СЛМ = (трошак основног средства - преостала вредност) / Корисни век у годинама
Импликације методе Равне линије
- Превладавајући рачуноводствени метод у САД-у и другим земљама
- Резултат је повећана стопа поврата, а не стварна стопа поврата током животног века средства
- Фиксни / стални одливи готовине током корисног века трајања средства
- Једноставно за разумевање и примену
# 2 - Метода двоструког пада
Познат је и као убрзана метода. Код ове методе амортизација је двоструко већа од оне код линеарне методе. Међутим, мало је компликованија од праволинијске методе. Погледајмо како то функционише уз помоћ илустрације.
Пример
Компанија Кс Инц. купила је машину за флаширање по цени од 10 милиона америчких долара. Надзорник погона, господин Тревор, извршио је техничку изводљивост машине за флаширање и верује да ће јој метода амортизације бити најприкладнија у сврху амортизације. Очекивани економски век имовине је 5 година.
Права линија = 1/5 = 20% сваке године
Двоструко опадање је 2 к равна линија = 2 к 20% = 40%.
| Године | Вредност имовине (1) | Стопа одласка (2) | Износ амортизације (1) * (2) | Нето књиговодствена вредност |
| 1. година | 10.000.000 | 40% | 4.000.000 | 6,000,000 |
| 2. година | 6,000,000 | 40% | 2.400.000 | 3.600.000 |
| 3. година | 3.600.000 | 40% | 1.440.000 | 2.160.000 |
| 4. година | 2.160.000 | 40% | 864.000 | 1.296.000 |
| 5. година | 1.296.000 | 40% | 1.296.000 | - |
Ако погледате пету годину амортизације, она износи 1.296.000 америчких долара. Имајте на уму да се у последњих годину дана средство у потпуности амортизује (вредност опоравка је нула).
Убрзана амортизација и порези
- Примарни покретач цењене амортизације коју су предузећа усвојиле пореске олакшице
- У одређеном временском периоду делује као порески штит
- Новчани токови су бољи у почетним годинама под методом убрзане амортизације
- Регулатори често дозвољавају да овај метод повећа инвестиције у економију
# 3 - Метода амортизације јединице производње
У методи производне јединице амортизација се обрачунава према стварној употреби средства. Ово је слично праволинијској методи, с тим што се животни век средства процењује на основу активности која покреће средство као што је број машинских сати, број поставки, број произведених јединица итд.
Амортизација коришћењем производних јединица = (Број јединица произведених у датој години / Укупан број јединица произведених током целог века трајања) к Трошак средства
Импликације метода производне јединице
- Смањује амортизацију у периодима ниске продуктивности и тиме прецјењује приходе и вриједности имовине Погрешно представља пословну стварност када наступи конкуренција са већом продуктивношћу.
- Погрешно представља пословну стварност када наступи конкуренција са већом продуктивношћу резултира наплатом реструктурирања када
- Резултат је накнада за реструктурирање када се прецијењена имовина накнадно ревалоризује; Са становишта аналитичара, ово би биле не понављајуће се оптужбе и стога би биле искључене.
- Са становишта аналитичара, то би биле не понављајуће се оптужбе и стога би биле искључене.
Међутим, прилагођавање процени зараде треба модерирати тако да одговара прошлим изјавама.
Пример методе производне јединице
Компанија Кс Инц. купила је машину за флаширање по цени од 10 милиона америчких долара. Надзорник погона, господин Тревор, извршио је техничку изводљивост машине за флаширање и верује да је метода производње јединице најприкладнија. Очекивани економски век имовине је 5 година, током којих ће произвести 100 000 јединица, 200 000 јединица, 300 000 јединица, 400 000 јединица и 500 000 јединица 1. године, 2. године, 3. године, 4. године и 5. године. Израчунајте износ амортизације за сваку од пет година.
| Временски период | Вредност имовине (1) | Број јединица за производњу (2) | Износ амортизације | Вредност имовине на крају |
| 1. година | 1,00,00,000 | 1,00,000 | 6,66,667 | 93,33,333 |
| 2. година | 93,33,333 | 2,00,000 | 13,33,333 | 80,00,000 |
| 3. година | 80,00,000 | 3,00,000 | 20,00,000 | 60,00,000 |
| 4. година | 60,00,000 | 4,00,000 | 26,66,667 | 33,33,333 |
| 5. година | 33,33,333 | 5,00,000 | 33,33,333 | - |
| Укупно | 15,00,000 | 1,00,00,000 |
На крају 5. године можемо видети да је акумулирана амортизација имовине (1,00,00,000) једнака њеном укупном трошку (1,00,00,000). Зависи од броја јединица које машина производи. Можемо видети да је највећи трошак у 5. години када машина произведе 500.000 јединица, а најмањи у 1. години када је машина произвела 100.000 јединица.
# 4 - Метода цифара суме година
Метода збира цифара година такође је убрзана метода амортизације. У овој методи већина амортизације се препознаје у првих неколико година корисног века употребе. Израчунава се на основу збира цифара године за сваку годину корисног века употребе. На пример, ако је век употребе средства за 5 година, збир цифара био би = 15 (5 + 4 + 3 +2 +1)
ако је век употребе средства ако је 5 година, збир цифара био би = 21 (6 + 5 + 4 + 3 +2 +1)
Импликације методе цифара збира године
- Користи од пада имовине током времена и стога је прилагођена да се поклапа са истом
- Инфлаторни ефекат на трошкове поправки и одржавања брине се додељивањем веће
амортизације у почетним годинама - Потешкоће у процени ефикасности имовине као и трошкова поправки и одржавања
Пример - Метода збира цифара године
Компанија Кс Инц. купила је машину за флаширање по цени од 10 милиона долара. Надзорник погона, господин Тревор, извршио је техничку изводљивост машине за флаширање и верује да ће метода збрајања цифара бити најпогоднија. Очекивани економски век имовине је 5 година. Израчунајте амортизацију.
| Године | Преостали корисни век трајања (А) | Збир цифара (Б) | основа Ц = (А) / (Б) | Стопа отпуштања Д = Ц * 100 | Годишња амортизација |
| 1 | 5 | 15 | 5/15 | 33% | 33,33,333 |
| 2 | 4 | 15 | 4/15 | 27% | 26,66,667 |
| 3 | 3 | 15 | 3/15 | 20% | 20,00,000 |
| 4 | 2 | 15 | 2/15 | 13% | 13,33,333 |
| 5 | 1 | 15 | 1/15 | 7% | 6,66,667 |
= 10 милиона долара
Права линија насупрот убрзаној амортизацији
Да бисмо разумели утицај на финансијске извештаје, узмимо врло основни пример.
Претпоставимо да су и компанија А и Б потпуно исте у погледу свега (осим у случају амортизације). Претпостављамо да је једина промена у амортизацији две компаније.
- Компанија А користи метод правих линија са следећим профилом.
- 1. година - 100 УСД, 2. година - 100 УСД, 3. година - 100 УСД, 4. година - 100 УСД и 5. година - 100 УСД
- Компанија Б користи методу убрзане амортизације са следећим трошковима
- 1. година - 150 УСД, 2. година - 120 УСД, 3. година - 100 УСД, 4. година - 75 УСД и 5. година - 50 УСД
- Имајте на уму да је укупна накнада за амортизацију једина и за компаније А и Б.
Такође имајте на уму да убрзани метод наплаћује већи износ у почетним годинама, а нижи износ у последњим годинама.
Испод је биланс успеха предузећа А и Б.
1. година - Биланс успеха
Као што примећујемо из горње табеле, да су коришћене политике амортизације различите за обе компаније. То резултира већим ЕБИТ-ом, ЕБТ-ом и нето приходом компаније А у поређењу са компанијом Б. Имајте на уму да све ставке изнад амортизације, попут ЕБИТДА и бруто марже, остају непромењене и да су исте за обе компаније.
Испод су разлике у маржама профитабилности предузећа А и Б.
Погледајмо сада како се марже профитабилности разликују како време одмиче.
За 5. годину претпостављамо да су сви финансијски параметри исти, осим амортизације.
Компанија А - 5. година амортизације износи 100 УСД (равна линија), а компанија Б - 5. година амортизације 50 УСД (убрзана амортизација).
5. година Биланс успеха и марже
Као што видимо одозго, у 5. години ЕБИТ маржа, ЕБТ маржа и маржа добити су за компанију Б веће у поређењу са компанијом А;
Напомене које треба напоменути - утицај финансијских извештаја
- Значајан утицај на биланс успеха и биланс стања за капитално интензивна предузећа
- Убрзане методе имају тенденцију да умањују нето добит и акционарски капитал у почетним годинама у поређењу са методом равне линије
- Такође, коефицијенти поврата су нижи када се користе убрзане методе, отуда и конзервативнији
- Утицај се, међутим, преокреће у каснијим годинама са нижим трошковима амортизације
- Фирма са великим капиталним издацима може заузети конзервативан приступ усвајајући убрзани приступ јер се нижа амортизација старих средстава надокнађује већом код нове имовине
- Избор корисног века употребе и вредности спашавања такође утиче на трошкове амортизације, као и на наведене вредности имовине
- Краћи век употребе и ниже вредности спашавања резултирали би већом амортизацијом
- Већи трошак амортизације смањује коефицијенте приноса. Аналитичар би требао водити рачуна о томе упоређујући фирме са различитим методама
- Конзервативне методе амортизације такође повећавају однос промета имовине. Можда би било препоручљиво израчунати показатеље промета фиксне имовине користећи бруто инвестиције у основна средства као називник.
УС ГААП и амортизација
Видели смо горенаведене четири најчешће коришћене методе амортизације које користе компаније. Горе наведене методе нису исцрпне, већ су само илустративне. Поред горе наведених постоје разне методе, попут временских јединица, групне методе, композитне методе итд. Избор методе не зависи само од природе имовине већ и од низа других фактора као што су рачуноводствене политике, регулаторни захтеви , инфлација итд.
Рачуноводствени концепт дефинише амортизацију као систематичну алокацију трошкова средства током процењеног корисног века трајања. Имовина се признаје у пословним књигама на основу историјског трошка. Историјски трошак се значајно разликује од фер вредности јер историјски трошак одражава цену која је плаћена за куповину средства. Док, с друге стране, рачуноводство фер вредности одражава тржишну или тренутну цену средства. Иако у УС ГААП постоји концепт ревалоризације имовине, који ће, ако се користи, одражавати фер вредност имовине, али концепт ревалоризације се тешко користи због своје сложености и дуготрајног приступа.
Да би израчунале амортизацију, компаније прво одређују основу која се амортизује (разлика између трошка средства и његове вредности). Амерички ГААП омогућава бројне методе које компаније могу одабрати у зависности од природе средства и одлуке управе о капиталним инвестицијама и трошковима замене.
Трошак амортизације евидентира се у сваком обрачунском периоду. Извештава се и у билансу успеха и у билансу стања. Такође се извештава у извештају о новчаном току.
Разлике између амортизације и амортизације
Концепт амортизације и амортизације су потпуно слични, осим једне мање и виталне разлике. Амортизација се односи на поступак расподеле трошкова нематеријалног улагања током одређеног временског периода. Истовремено, амортизација се односи на процес расподеле трошкова амортизујућег средства током одређеног временског периода. Нематеријална имовина је имовина која није физичке природе. Софтвер, ауторска права, патенти и добра воља су нека од најчешће пронађених нематеријалних улагања у билансу стања било које компаније. За разлику од амортизације која се може израчунати различитим методама, трошкови амортизације морају се заснивати на процењеном корисном веку употребе средства.
Захтеви за откривање података
Како избор методе амортизације може утицати на образац пријављеног прихода
- Обелодањивања се дају као белешке у одељку који наводи рачуноводствене политике
- Већина америчких фирми користи метод директне амортизације, док је убрзани метод популаран у другим земљама
извор: Форд СЕЦ Филингс
- Откривања су потребна да би се током одређеног времена ИЛИ могла упоредити фирма са вршњачком групом
- Откривања менаџмента о корисном веку и вредности спашавања су обично нејасна
- Корисни животни вијек је лоше дефинисан, а претјерано дуга процјена вијека може прецијенити профитабилност
- Процене вредности салвације могу се широко разликовати, а висока вредност салвације
умањиће амортизацију Аналитичари би требало да буду у могућности да добију приближну вредност на основу пружених информација
Утицај инфлације
- Обезбеђује се на основу историјских трошкова ради замене средства на будући датум
- Претпоставља се да трошкови замене непрестано резултирају недовољним средствима за
замену средства у случају повећања трошкова - Методе убрзане амортизације су боље јер је повраћај трошкова већи у почетним годинама, чиме се скраћује укупан период опоравка
Повезани чланци -
- Примери стопе амортизације
- Главни узроци амортизације
- Новчани ток од улагања
Формула за амортизацију Видео
Закључак
Амортизација је накнада за употребу средства. Али то се прилично разликује од осталих оперативних трошкова. За оперативне трошкове као што су станарина, зараде итд. Мора бити готовине. Увек постоји одлив готовине кад год компанија направи било какав трошак. Не постоји одлив ресурса, и то је неновчани издатак. Стога, где год се доносе важне финансијске одлуке, мора се узети у обзир важно укључивање или искључивање. Најчешће коришћени репер за процену профитабилности предузећа је ЕБИТДА (Зарада пре камата, пореза, амортизације и амортизације), који искључује утицај амортизације. Иако је то неновчани издатак, не може се превидети јер стварна добит мора узети у обзир његов утицај.
