Шта је нето оперативни губитак или НОЛ?
Нето оперативни губитак је оперативни губитак, односно трошкови у периоду који су већи од прихода прихода тог предузећа у одређеном периоду, који улазе у рачуноводствене књиге у периоду када предузеће има дозвољене пореске олакшице веће од тренутни опорезиви приход.
Према америчком савезном пореском закону, нето оперативни губитак (НОЛ) је губитак који настаје у периоду када порезно признати трошкови премашују опорезиви приход. Овај губитак се може пренети у будућности да би се остварила будућа добит омогућавајући предузећима да плаћају порез мањи од потребног. Једноставно речено, то је маскирани благослов.
извор: 2015 10К Годадди
Пример 1 (без НОЛ)
Претпоставимо да је Пине-Аппле Инц. 2015. године имао опорезиви приход од 500.000 УСД, опорезиви издатак од 600.000 УСД. У 2016. години, због промене економских фактора, остварио је опорезиви приход од 1.000.000 УСД и опорезиви расход од 900.000 УСД. Пореска стопа од 50%. Да видимо колико пореза мора да плати у обе године. Претпоставимо да пренос губитака није дозвољен.
Обрачун пореског расхода за 2015. годину
| Опорезиви приход | 500.000 |
| Опорезиви експ. | 600.000 |
| Нето оперативни губитак | (100.000) |
| Порез @ 50% * | - |
* Пошто се порез увек плаћа на добит, а не на губитак. Отуда порез плаћен у 2015. години није никакав
Обрачун пореског расхода за 2016. годину
| Опорезиви приход | 1.000.000 |
| Опорезиви експ. | 900.000 |
| Нето оперативна добит | 100.000 |
| Порез @ 50% | 50.000 |
Изнад смо видели да је укупан порез који је Пине-Аппле Инц. платио у обе године (2015. и 2016.) износио 50 000 УСД (0 + 50 000). Имајте на уму да смо у горњем примеру изнели важну претпоставку да пренос губитака није дозвољен. Па, ствари заправо не функционишу. У стварном свету, пренос губитака увек дозвољавају савезна и државна влада под условом да испуњавају одређене услове и пореске одредбе.
Пример 2 (са нето оперативним губицима)
Погледајмо како ће се пренос утицати на плаћени порез.
Обрачун пореског расхода за 2015. годину
| Опорезиви приход | 500.000 |
| Опорезиви експ. | 600.000 |
| НОЛ | (100.000) |
| Порез @ 50% * | (50.000) |
| Порез плаћен | - |
* Порески губитак од 50.000 америчких долара у 2015. години може се пренети у 2016. години и може се надокнадити у односу на будућу опорезиву добит
Обрачун пореског расхода за 2016. годину
| Опорезиви приход | 1.000.000 |
| Опорезиви експ. | 900.000 |
| Нето оперативна добит | 100.000 |
| Порез @ 50% | 50.000 |
| Пренети порески губитак из 2015. * | (50.000) |
| Порез плаћен | - |
Укупан порез плаћен у обе године је нула.
Тако можемо видети како се нето оперативни губитак од 100.000 америчких долара показао као маскирани благослов у 2016. години, јер је пренос пореског губитка од 50.000 америчких долара на рачун НОЛ-а у 2015. години смањио нето оперативни профит у 2016. години, смањујући тако порез плаћен.
Преноси и преноси нето оперативног губитка
Горњи пример приказује пренос нето оперативних губитака.
- Регулаторне одредбе такође омогућавају враћање НОЛ-а.
- Нето оперативни губици могу се пренијети за 2 године, а могу се пренијети за 20 година за поравнање са приходом у прошлом, односно будућем периоду.
- После и после 2 и 20 година, преостали преостали НОЛ на чекању истиче.
- Постоји могућност компаније да се одрекне периода враћања и директно користи преноси. Међутим, ово тешко користи било које предузеће, јер принцип садашње вредности налаже да је вредност штедње у ранијим периодима већа од вредности штедње у каснијим периодима.
- Корпорације имају велике осцилације у опорезивом приходу и трошковима, што резултира пореским обвезником у једној години, а у другој години знатном добити.
- Да би се превазишле ове привремене флуктуације и пружило олакшање предузећима због неповољног пословног циклуса, Влада је обезбедила одредбе о преносу и преносу.
Правило компензације нето оперативних губитака у циљу максимализације уштеде:
- Прво, покрените НОЛ враћајући га у претходне 2 године. Ако су тада још доступни губици за поравнање,
- Крените у НОЛ следеће године и преносите га наредних 20 година
- Било који преостали НОЛ истиче након 20 година и нема никакву вредност.
Пратећи горњу секвенцу док користи порески кредит осигурава компанији максималне уштеде на рачун нето оперативних губитака.
Пример пореског преноса
Компанија за гвожђе и челик извештава о оперативном губитку прије опорезивања у износу од 90.000 америчких долара у 2007. години, како за финансијско извештавање, тако и за порез на добит, док је финансијски приход и опорезиви приход за претходне две године доле наведен.
Шта је повраћај пореза на доходак?
Пример преноса пореза
Форвард Цомпани извештава о оперативном губитку пре опорезивања у износу од 60.000 УСД у 2007. години, како за финансијско извештавање, тако и за порез на добит. Стопа пореза на доходак износи 30%, а није промењена пореска стопа за наредне године.
Шта је створено одложено пореско средство?
Рачуноводствени третман нето оперативних губитака
Нето оперативни губици су имовина Предузећа јер смањује будућу пореску обавезу. Под даљом класификацијом имовине, класификује се под одложеном пореском имовином. Одложена пореска имовина ствара се због привремених разлика које смањују опорезиви приход. Одложена пореска имовина ствара се под претпоставком да ће компанија у будућности зарадити довољну добит од које се могу покрити прошли НОЛ-ови.
Компанија ће за своје креирање проследити следеће уносе у часопис:
Одложена пореска средства А / ц
У биланс успеха А / ц
Одложена пореска средства на рачун нето оперативних губитака приказана су и приказана у оквиру Сталне имовине у билансу стања.
Извори нето оперативног губитка
Једна од најважнијих ствари које треба приметити је да је нето оперативни губитак вишак опорезивих трошкова или одбитака над опорезивим приходом. Опорезиви приходи или трошкови разликују се од уобичајених пословних прихода или расхода.
Рачуноводствена нето добит или нето добит поменута у билансу успеха изведена је након одбитка свих пословних трошкова (амортизација, трошкови запослених, трошак продате робе итд.) Од прихода које је Друштво остварило. Док, према пореским законима, одређени пословни трошкови не смеју бити одбијени од прихода. Стога ће се нето добит или губитак према пореским законима увек разликовати од уобичајене добити приказане у финансијским извештајима. На пример, нето добит коју је Пепсицо Инц. остварила у 2015. години износи 5.452 милиона МН. Ова цифра, која је обелодањена у финансијском извештају компаније Пепсицо, представља рачуноводствену нето добит која ће се значајно разликовати од пореске добити. Следећи одбитак пореза или одбитка генерално повећава нето оперативне губитке:
- Уобичајени пословни или трговински трошкови
- Одбици на рачун пословних трошкова повезаних са запосленим
- Одбици за ненормалне пословне губитке
- Одбици за губитке који настају у повезаним пословним компанијама
НОЛ не настају само у случају компанија, већ и за појединце, имања и трустове. Према ИРС, партнерске заједнице не могу користити НОЛ. Нето оперативни губици углавном су узроковани одбитцима од трговине или пословања, губицима од несрећа и крађа, имовином под закупом итд.
Нето оперативни губици и спајања и преузимања
Као што је горе приказано, умањење нето оперативног губитка омогућава компанији да преноси и прослеђује губитак и омогућава одбијање опорезиве добити према њему. Минимизира разлике које би иначе настале између предузећа са стабилном добити и послова са променљивом добити.
Позива се на пажљиво разматрање доносилаца стратешких одлука, док се креирају планови за спајања и преузимања компанија. Многи корпоративни изгледи за компаније које имају огроман акумулирани НОЛ, а не оперативни профит. Оперативни губици помажу у смањењу пореских трошкова групе, а тиме и повећању укупне нето добити.
У корпоративном свету можемо видети много примера непријатељских преузимања због нето оперативних губитака. Компаније траже циљне компаније са огромним акумулираним губицима. Да би заштитио интересе тих компанија, ИРС је модификовао ИРС законик. Члан 382 ИРС законика ограничава способност корпорације са губитком да преноси даље и поравна нето пословне губитке ако је дошло до промене власништва. С обзиром да се ИРС код примењује у Сједињеним Државама, стога су ова ограничења примењива на компаније регистроване у Сједињеним Државама. Али многе земље су поставиле слична ограничења у својим статутима.
Правила у вези са чланом 382 су сложена и покрећу их јединствене чињенице и околности везане за сваку конкретну компанију и трансакцију. Ова сложена правила захтевају пажљиву анализу. Примену члана 382 додатно компликују компаније које имају више класа нерешених залиха.
Неке од критичних питања којима се финансијски планери морају бавити у време спајања и припајања су:
- Да ли циљ има нето оперативне губитке? Ако је одговор да, може ли се пренијети и број година до којег се може пренијети?
- Учинак промене власништва на акумулирани биланс нето оперативних губитака?
- Да ли ће одредбе члана 382 дозволити пренос НОЛ-а? Будући да су правила и прописи из члана 382 сложени, да ли је добијено мишљење независног пореског стручњака?
У аквизицијама није само страна која преузима потребу та која треба да разуме НОЛ циља. Продавци такође треба да утврде тачну вредност нето оперативних губитака, јер ће њихов износ накнаде укључивати вредност НОЛ-а.
Заштита нето оперативних губитака - Отровне таблете
Нето оперативни губици су пореска имовина која се може пренијети уназад или уназад како би се остварио будући опорезиви приход. Међутим, њихова употреба подлеже одређеним ограничењима. Горе смо већ видели ограничење где се не смеју преносити у случају промене власништва над компанијама у случају спајања и преузимања. Према ИРС коду, промену власништва покреће повећање власништва за 50 процентних поена од стране пет процената акционара корпорације.
- Да би спречиле такав исход, компаније прибегавају стратегији познатој као отровна пилула.
- Отровна пилула је стратегија коју је корпорација усвојила како би спречила или обесхрабрила непријатељска преузимања.
- Да би се супротставио окидачу промене власништва, управа доноси планове за права акционара (таблете за отров), који ограничавају могућност промене власништва постављањем ограничења на акумулацију акција компаније кроз измену и допуну статута.
- План пилула за отровне таблете НОЛ покушава обесхрабрити било кога да купује акције обезбеђивањем да сви остали акционари остварују бенефиције које нису дозвољене стицаоцу.
- Кажњава стицање акционара девалвацијом акција које су управо стекли. НОЛ таблете за отров обесхрабрују и непријатељска и пријатељска преузимања.
Видео оперативног губитка
Закључак
Такође треба напоменути да свака земља има своја правила и прописе који регулишу компензацију и преносе оперативне губитке. Ова правила и прописи су сложени и захтевају пажљиво разматрање сваке одредбе. Нпр. У Сједињеним Државама свака држава има своја правила и прописе који регулишу порески законик. Тридесет држава и ДЦ прихватају савезни порески закон којим се дозвољава пренос 20 година НОЛ-а. Док Илиноис дозвољава 12 година, Канзас и Вермонт дозвољавају 10 година.
Одбици нето оперативног губитка су од суштинског значаја за заштиту корпорације, посебно оних предузећа која послују у индустријама које варирају у складу са пословним циклусом. Таква циклична предузећа могу остварити значајну добит током циклуса успона и значајне губитке током циклуса рецесије. Компензација и пренос губитака тих корпорација помажу им да изравнају и уједначе приходе с обзиром на време. Током рецесије 2008. године, многе компаније су генерирале нето оперативне губитке и накнадно их искористиле када се економија опоравила од рецесије.
НОЛ су основна имовина предузећа. Ради на принципу плаће како зарађујете. Када компанија заради профит, плаћа порез, када претрпи губитак, добија одређено олакшање. Отуда су драгоцена имовина. Неке компаније купују друге компаније само за нето оперативне губитке.
Познати персијски песник Руми рекао је: „Не тугуј. Све што изгубите долази у другом облику ”. Исто би се могло рећи и за нето оперативне губитке.
Корисна порука -
- Значење нето оперативног дохотка
- Оперативна добит насупрот нето добити
