Запишите значење
Записи се односе на смањење књиговодствене вредности имовине када њена књиговодствена вредност (набавна цена - акумулирана амортизација) премашује фер вредност, а обезвређена имовина и њена умањена вредност се одражавају у билансу стања. Поред тога, износ обезвређења приказан је као посебна ставка у билансу успеха као трошак умањења вредности или губитак због умањења вредности.
Како функционише Записивање?
Генерално, када се средство купи, оно се у билансу стања приказује по трошку стицања и сваке године се од те вредности одузима амортизација. Имовина се тестира како би се утврдило да ли фер вредност премашује или је мања од књиговодствене вредности. Овај тест обезвређења се врши узимајући у обзир будуће утврдиве новчане токове од тог средства. Ако књиговодствена вредност тог средства премашује недисконтоване новчане токове од тог средства, тада се средство умањује и вредност се записује на фер вредност.
Износ за који је књиговодствена вредност премашила фер вредност приказан је као трошак умањења вредности у билансу успеха, што такође утиче на биланс стања кроз резерве и вишак.
Овај третман не утиче на новчани ток док се средство не прода, након чега се добици или губици признају у новчаном току од инвестиционих активности. Накнада за умањење вредности додаје се у новчани ток из пословних активности, јер је то неновчани трошак, чиме се поништава његов ефекат на новчани ток.
Врсте имовине и њихов тест обезвређења
Различита имовина, материјална или нематеријална са одређеним животом или нематеријална имовина са неодређеним животом, тестира се на умањење вредности када се догоди значајан догађај.
# 1 - Материјална имовина
Материјална имовина за коју је вероватно да ће бити обезвређена укључује постројења и опрему, залихе и потраживања. ПП&Е може бити оштећен услед пада вредности због увођења нових машина / опреме или је оштећен без поправке. У случају залиха, неколико предузећа која тргују кварљивом робом треба временом да запишу вредност залиха. Технолошка компанија попут Аппле-а мора да запише вредност старијих модела увођењем нових.
# 2 - Нематеријална имовина
Нематеријална имовина је имовина којој недостаје физичка супстанца попут заштитног знака, ауторских права, патента, добре воље итд. До умањења може доћи услед значајног смањења тржишне цене или негативне промене правних и економских фактора. За нематеријалну имовину са неодређеним веком трајања, тест обезвређења се врши најмање једном годишње.
# 3 - Фиксна имовина задржана на продају
Средство се рекласификује као средство које се држи на продаји када више неће бити коришћено, а циљ компаније је да га прода. Као да машина престане да се користи и компанија намерава да је прода, онда се машина рекласификује из постројења и опреме у имовину која се држи на продаји. Средства која су се претходно држала за употребу тестирају се на умањење вредности када се деси рекласификација, а ако књиговодствена вредност премашује фер вредност умањену за трошкове продаје, тада се врши умањење вредности.
Стварни пример отписа је субприме криза из 2008. године. Тада је многа стварна имовина у књигама инвестиционих банака пала испод књиговодствене вредности. Пад је био такав да је многа имовина пала за око 80% у вредности, услед неплаћања хипотекарних кредита и пада потражње за имовином. Као резултат, вредност капитала многих инвестиционих банака постала је негативна, а неке су банкротирале.
Слично томе, евидентирање је још један рачуноводствени поступак код којег се врши укидање умањења вредности. Након умањења вредности имовине, фер вредност имовине може се повећати. Као да је имовина у спору, продаће се за мање. Али ако се спор реши, његова вредност би порасла и могла би добити више него губитак од умањења вредности.
Утицај на финансијске извештаје
Запишите, утиче и на биланс успеха и на биланс стања. Накнада за умањење вредности приказана је као посебна ставка у билансу успеха. Смањена нето добит услед умањења вредности из биланса успеха иде у резерве и вишкове под акционарски капитал, што утиче на биланс стања. На страни активе, средство се умањује за исти износ као и умањење вредности, чинећи тако имовину једнаком пасиви и капиталу.
Смањена вредност имовине довешће до мање амортизације, што ће довести до пораста нето добити за будуће периоде.
Запишите у односу на отписе
Записи признају пад вредности средства када тржишна вредност падне испод књиговодствене вредности. Супротно томе, отпис значи потпуно уклањање средства из књига због тога што надокнадиви износ из тог средства не може бити надокнађен. Као да се инвестира у обвезнице предузећа и та компанија банкротира, повраћај улагања постаје мало вероватан. Стога се отписује из биланса стања предузећа.
Закључак
Записи омогућавају инвеститорима да виде стварну вредност имовине уместо књиговодствену вредност и помажу им у доношењу информисаних одлука. Али компаније га такође често користе као средство за манипулисање да би смањиле своју зараду за пореску или будућу корист.
