Шта је двоструко опорезивање?
Двоструко опорезивање односи се на порез на доходак који се исти или више јурисдикција намеће два пута на исти остварени приход, имовину или финансијску трансакцију; Обично се дешава када се исти доходак опорезује и на правном и на индивидуалном нивоу.
Једноставним речима, када два пута плаћамо порез на доходак из истог извора оствареног дохотка, имовине или финансијске трансакције, тада је овај принцип опорезивања познат као двоструко опорезивање. Овај принцип опорезивања може се применити и на корпоративном и на личном нивоу. Опет када постоји међународна трговина, тада се ово опорезивање примењује у две различите земље.
На пример, добит предузећа када се заради опорезује се као порез на добит, а затим поново опорезује као лични доходак када се дистрибуира као дивиденда међу акционарима. Такође, у случају власника организације, који је уједно и запосленик те организације, опорезује се када прими плату. Ако поново прими дивиденду од компаније која је акционар, мора да плати порез на свој порез.
Двоструко опорезивање у корпорацијама (С Цорп и Ц Цорп)
- Принцип опорезивања утиче на Ц корпорације у којима се пословна добит опорезује на корпоративном и личном нивоу.
- Двоструко опорезивање у корпорацијама мора плаћати порез на добит по корпоративној стопи чак и пре расподеле добити акционарима. Тада се добит која се подели између акционара по основу дивиденде поново опорезује по стопи примаоца. Тако се добит предузећа опорезује два пута. На опорезивање корпорација не утиче принцип опорезивања, корпорација која пролази кроз зараду директно акционарима, а да не пређе међуфазни корак исплате дивиденде.
- Опште је прихваћен као негативан елемент пореског система и пореске власти покушавају да га избегну у могућим ситуацијама. Овај поступак опорезивања доводи корпорације у неповољан положај у поређењу са некорпорацијским предузећима, пружа подстицај корпорацијама да користе дужничко финансирање уместо капиталног финансирања и задржану зараду уместо расподеле међу акционарима.
- Штавише, ако су интегрисани порески системи за предузећа и физичка лица, тада је порески законик у великој мери поједностављен.
Порески резултати када се даје дивиденда:
Како избећи двоструко опорезивање?
- За мање корпорације, већина значајних акционара су запослени у фирми. Тако се зарада дели међу акционаре као зарада и додатне накнаде како се избегне двоструко опорезивање. Иако је запослени обвезник плаћања пореза на доходак, предузеће одбија зараду и накнаде исплаћене као трошкови компаније. Тиме се избегава плаћање пореза на добит на тај износ.
- У случају малих предузећа, целокупан износ се распоређује на рачун запосленог или власника и самим тим не остаје ништа што може бити подложно порезу на добит. У ситуацијама када приход остаје на послу, то се чини ради финансирања будућег раста предузећа. Иако овај износ спада под порез на добит, ове пореске стопе су обично ниже од стопе коју плаћају појединци.
- Велике компаније чији акционари нису њихови запосленици, а зарада или добит предузећа не могу се расподелити јер накнаде на зараде или додатне накнаде често могу да избегну двоструко опорезивање. Ови запослени могу бити приказани као порески саветници, јер исплате консултантима подлежу пореским одбитним пословним трошковима, а не дивидендама. Акционар у овој ситуацији и даље мора да плати порез на своју накнаду.
- Такође је могућност додавања акционара на платни списак као чланова одбора директора компаније. Постоје инвеститори ослобођени пореза, попут пензијских фондова и добротворних организација, који су значајни акционари великих корпорација. Ове групе имају статус ослобођеног пореза, што им помаже у избегавању плаћања пореза на примљене корпоративне дивиденде.
Међународни принцип двоструког опорезивања
Међународна предузећа се често суочавају са питањима пореских принципа. Њихов доходак опорезује се у земљи у којој је зарађен, а затим се тај приход поново опорезује када се пошаље назад у матичну земљу предузећа. У многим случајевима укупна пореска стопа постаје тако висока, чинећи међународно пословање немогућим и скупим подухватом. Да би избегле овакве ситуације, земље широм света склопиле су стотине споразума о двоструком опорезивању само да би избегле опорезивање, које се заснива на моделима које је дала Организација за економску сарадњу и развој (ОЕЦД). Земље потписнице у споразуму о двоструком опорезивању помињу ограничења свог пореза на међународно пословање како би помогле у трговини између две земље и како би се два пута избегло опорезивање.
Закључак
О овом опорезивању одувек се расправљало, јер је многим корпорацијама неправедно плаћати порез два пута на исти приход. Један од начина да се то избегне је заустављање исплате дивиденди и задржавање додатне добити као задржане добити. Компаније за раст не исплаћују дивиденде јер немају довољно вишка средстава након трошења на проширење. Зреле компаније углавном исплаћују дивиденду јер немају пуно захтева за средствима за проширење. Али данас ће све више и више зрелих организација делити откуп, уместо да плаћа дивиденду. На овај начин, они, с једне стране, награђују акционаре, а с друге стране су ослобођени двоструког опорезивања.
