Шта је Сарбанес-Оклеи Ацт 2002?
Закон Сарбанес-Оклеи (Сок) из 2002. године донет је савезним законом САД за повећано корпоративно управљање, јачање финансијског и тржишта капитала у својој основи и јачање поверења општих корисника информација о финансијском извештавању и заштиту инвеститора од скандала попут Енрон, ВорлдЦом и Тицо.
Позадина закона Сарбанес-Оклеи
- Закон је обавезан за сваку компанију са берзом у САД.
- Законом је створен Одбор за надзор рачуноводства јавних предузећа (ПЦАОБ), проширен је обим корпоративних одговорности и улога ревизора и одбора за ревизију.
- Даље, овај закон је препоручио потпуна и тачна обелодањивања у финансијским извештајима и предвидео различите казне у корпоративном сектору због погрешних или лажних финансијских информација.
Компоненте одељка 404 Закона о Соку, 2002
Члан 404. Закона захтева да годишњи финансијски извештаји морају да садрже:
- Изјава којом се потврђује одговорност руководства за ефикасност унутрашњих контрола над финансијским извештавањем.
- Закључак менаџмента о ефикасности унутрашњих контрола над финансијским извештавањем
- Откривање било које материјалне слабости.
- Потврда наших спољних ревизора о ефикасности унутрашњих контрола над финансијским извештавањем
Последице
- Кривичне казне - ко год:
- потврди да ће нетачна изјава у годишњем извештају бити кажњена до 1.000.000 америчких долара или 10 година затвора ИЛИ ОБА
- намјерно потврди нетачну изјаву у годишњем извјештају, казниће се до 5.000.000 америчких долара или 20 година затвора ИЛИ ОБОЈЕ
- Репутациона штета
- Новчане казне / казне
- Умањење вредности акције
Шест корака годишњег закона Сарбанес Оклеи Сок
Сарбанес Оклеи захтева да се унутрашње контроле финансијског извештавања (ИЦОФР) процењују годишње. Стога СОКС ревизије прате годишњи циклус тестирања који покрива доња подручја. Циклус се обично закључује сваке године пре издавања Годишњег извештаја.
# 1 - Обим
Да би удовољило захтевима С404, руководство мора да идентификује обим унутрашњих контрола над финансијским извештавањем и активности потребне за постизање усклађености. То укључује дефинисање прагова значајности и идентификовање оних процеса и контрола који се морају тестирати да би се пружили докази о ефикасности ИЦОФР-а. На пример , за Банку кључни Сок процеси укључују откривање кредитног ризика, извештавање о ликвидности и сегментима, обелодањивање фер вредности итд.
# 2 - Документација
Документација треба да покрива идентификоване критичне ризике финансијског извештавања и кључне контроле и доказе који подржавају ефикасно деловање критичних контрола.
# 3 - Тестирање
Да би подржао и изнео мишљење о ефикасности ИЦОФР, менаџмент мора извршити процену ефикасности дизајна (ДЕА) опсежних процеса и тестове оперативне ефикасности (ОЕТ) СОКС контрола.
# 4 - Процена издања
Сва отворена питања која утичу на ИЦОФР морају се проценити како би се утврдио њихов потенцијални утицај и вероватноћа проузроковања значајних погрешних приказивања у финансијским извештајима.
# 5 - Санација
Власници емисија морају дати приоритет контролним проблемима ради санације на основу класификације проблема. Морају осмислити план санације и управљати спровођењем, а након што се проблем санира, контроле морају бити поново тестиране како би се осигурало да је основни проблем успешно решен.
# 6 - Процена ефикасности ИЦОФР-а
Преглед менаџмента о питањима контроле С404 подржава годишњи закључак о ефикасности ИЦОФР-а. Овај преглед се завршава током целе године, а исти се открива кроз годишњу потврду, у одељку извештаја директора у Годишњем извештају.
Како да извршимо испитивање оперативне ефикасности Сок контрола?
- Процена да ли се контрола на одговарајући начин односи на ризике од материјално значајних погрешних приказивања;
- Процена да ли је употреба података из претходне године и прогноза одговарајућа основа за утврђивање очекивања ради идентификовања потенцијалних погрешних приказивања;
- Процена да ли су критеријуми који се користе за идентификовање разлика за испитивање постављени на одговарајућем нивоу како би омогућили оператеру контроле да открије погрешне приказе који би могли бити значајни за финансијске извештаје, појединачно или у комбинацији са другим погрешним изјавама;
- Процена надлежности оператора контроле;
- Процена да ли контрола делује довољно често да спречи или открије погрешне изјаве пре него што имају материјални ефекат на финансијске извештаје;
- За одабране операције контроле, добијање информација које оператер контроле користи у анализи, разумевање корака које је извршио оператер контроле како би истражио значајне разлике, понављајући анализу;
Предности
- Најзначајнија предност овог чина је у томе што компаније које покрива Сок не могу сакрити ништа значајно од акционара и различитих актера, јер финансијске извештаје верификује трећа страна.
- Друга најзначајнија предност је повећани нагласак на унутрашњим контролама унутар организације са одговарајућом проценом ефикасности дизајна и испитивањем оперативне ефикасности сваке контроле.
Мане / Ограничења
- Најзначајнији недостатак ако додатни трошак оптерети мања предузећа, јер Сок-ов акт не прописује било какве прагове за мање и веће компаније, док веће компаније могу имати различите ресурсе да буду у складу са Сок-ом без додатних трошкова, мање компаније сносе главну одговорност додатних трошкова усаглашавања.
- Још један недостатак је повећана накнада за усаглашеност која се плаћа спољним ревизорима које је именовала компанија због додатних поступака усклађености које су они спроводили током Сок-ових ревизија.
Основне напомене о променама у закону Сарбанес Оклеи-а
Закони Сарбанес Оклеи Ацт-а из 2002. (СОКС) претрпели су многе промене у последњих 15 година због уклањања свих рупа и побољшаног поштовања од стране компанија. Иако гледамо унапред за следећих 15 година, постоји потреба да ревизори, компаније, регулатори и различити актери буду у току са променама на тржишним сценаријима, што је врло динамично. Постоје бројна нова подручја о којима треба размислити, попут технологије у ревизијама, стандарда финансијског извештавања и глатког извештавања на свим нивоима.
Закључак
Читајући горе наведено, можемо закључити да закон Сарбанес Оклеи (СОКС) промовише побољшање усклађености, потпуна и тачна обелодањивања финансијских извештаја, ставља додатну одговорност на менаџмент за веродостојност финансијских извештаја, иако усклађеност укључује додатна оптерећења трошкова за мања предузећа и повећана управљање од стране регулатора, али помаже у постизању крајњег циља повећаног поверења инвеститора у информације о финансијском извештавању и смањеног потенцијала за преваре у управљању.
