Значење форензичке ревизије
Форензичка ревизија је структурирано испитивање финансијске евиденције пословног субјекта на истражни начин како би се пронашли докази који се могу користити у судским поступцима. Корак је испред интерне ревизије и особа која врши такву ревизију треба да има знање о закону и правном оквиру заједно са стручним знањем о рачуноводству и ревизији.
Разлози за спровођење форензичке ревизије
# 1 - Сукоб интереса
Када запослени у таквом случају злоупотреби положај ради личне добити по цену губитка компаније, на сцену долази форензичка ревизија.
Нпр. Директор одобрава вишак / нежељене трошкове запосленог са којим има личне односе. У овом случају, менаџер финансијски неће имати користи од ове активности, али лично ће добити одређену полугу над својим запосленим.
# 2 - Мито
У организацији која нуди новац или даје скупе поклоне за обављање ствари или стварање ситуације у његову корист представља мито.
Нпр. Шеф одељења за набавке одобрава куповину од тог добављача који ће материјал испоручивати по вишој цени или мањој цени него у поређењу са другим добављачима. Ипак, квалитет производа није добар и он добија одређену личну надокнаду од тог продавца.
# 3 - Протупривредна имовина
То је најчешћа и најраспрострањенија врста превара. Ови запослени злоупотребљавају имовину компаније у своју корист.
Нпр. Пуштање новца на основу лажног подношења рачуна. Коришћење имовине компаније за његову личну употребу најчешће је канцеларијски прибор компаније, употреба инвентара компаније показујући да је одређени инвентар оштећен / истекао (то се углавном догодило у компанијама које се баве ФМЦГ-ом).
# 4 - Погрешно приказивање финансијских извештаја
Ова врста преваре обично се дешава на вишем нивоу компаније због приказивања бољих перформанси компаније у односу на стварне перформансе, тако да инвеститори неће оклевати да инвестирају у компанију, а зајмодавци могу лако да понуде зајмове по нижим каматним стопама. Највише руководство ће такође имати користи добијањем бонуса или подстицаја на основу учинка компаније. Погрешно приказивање може се извршити приказивањем мање резервисања за обрачунате трошкове или дужнике, прикривањем потенцијалних обавеза, не давањем одговарајућег обелодањивања информација које могу утицати на инвеститора или зајмодавце.
Кораци форензичке ревизије
Постоје четири корака форензичке ревизије:
- Планирање истраге
- Прикупљање доказа
- Извештавање
- Судски поступак
# 1 - Планирање истраге
Ревизори ће планирати своју истрагу на начин да се ништа не изоставља, а циљ ревизије ће бити постигнут. Испод су неке тачке које ће ревизор имати на уму:
- Идентификовање преваре која се врши
- Период током којег је извршена превара
- Разлог за превару или основни узрок преваре
- Откријте запослене који су умешани у превару
- Губитак који је претрпела компанија због преваре било да је она финансијска или нефинансијска
- Прикупљање доказа може се успоставити преваром у судском поступку.
- Предлагање радњи које треба предузети за спречавање ових врста превара у будућности
# 2 - Прикупљање доказа
То је најважнији део форензичке ревизије. Након идентификације преваре, ревизор ће прикупити доказе који могу бити поткрепљени и прихватљиви на суду, а ти документи морају бити на начин који ће одражавати како се превара догодила, ко је починио и колики је губитак претрпела компанија.
Пример - Претпоставимо да је један добављач довршио куповину сировина и сумња да се у тој финализацији догодило неколико злонамерних ствари, тада ће ревизор испитати и прикупити доленаведене документе
- Ко је одобрио добављача
- Да ли је политика компаније следила у време финализације
- Цитати од осталих добављача од 3 -4 су узети или не
- Ако се онда узме у обзир да ли се сви ови цитати међусобно упоређују у погледу цена и квалитета
- Након финализације, да ли је продавац пружио исти квалитет материјала који није показао у време избора;
# 3 - Извештавање
Након завршетка горе наведеног поступка, форензички ревизор припремиће извештај који је резиме његове ревизије за представљање менаџменту / клијенту. Извештај садржи доњу тачку:
- Посматрање / налаз током ревизије
- Прикупљени докази који ће поткрепити превару
- Колики је губитак претрпела компанија
- Како је извршена превара
- Које кораке треба предузети да се заустави ова врста преваре
На основу тога, управа извештаја може да одлучи да ли треба да иде у правни поступак или не.
# 4 - Судски поступак
Ако управа одлучи да ће предузети правне радње на основу извештаја форензичке ревизије, тада би ревизор такође требало да буде присутан на суду током поступка да објасни како је извршена превара и како ће докази подржати његову изјаву. Форензички ревизор ће такође поједноставити рачуноводствену превару једноставним језиком тако да сви могу лако да је разумеју.
Форензичка ревизија наспрам интерне ревизије
- Форензичка ревизија се врши за проналажење преваре ако се нешто догодило у предузећу, док се интерна ревизија ради за утврђивање пропуста у рачуноводству или политикама компаније.
- Форензички ревизори морају имати стручно знање о закону, иако то није обавезно за интерне ревизоре.
- Докази прикупљени током судске ревизије могу се користити за правне поступке, док докази прикупљени у оквиру интерне ревизије неће бити прихватљиви у правним поступцима.
- Форензичка ревизија је потребна када постоји сумња да је запослени намерно починио превару ради своје личне користи. Супротно томе, интерна ревизија се обавља као редовна активност за проверу да ли су поштоване све рачуноводствене политике, рачуноводствени стандард, али грешке нису учињене интензивно.
Закључак
Форензичка ревизија потребна је за одређену сврху, попут проналажења преваре или било каквог погрешног приказивања финансијских извештаја испитивањем прошле трансакције и прикупљањем доказа који ће доказати да се догодила нека превара и који се могу користити на суду за правне поступке. Док је унутрашња ревизија у основи фокусирана на усклађеност, политике, рачуноводствене стандарде и другу контролу коју компаније морају да прате за своје пословање.
