Шта је форензичко рачуноводство?
Форензичко рачуноводство користи комбинацију рачуноводствених, ревизорских и истражних проницљивости евидентирањем рачуноводствених докумената, припремом извештаја и спровођењем финансијске анализе за употребу у правном поступку. Дакле, пружа рачуноводствену анализу из перспективе парнице. Форензички рачуновође обично следе поступак који укључује прикупљање финансијских доказа, развијање техничких апликација, организовање прикупљених информација и саопштавање њихових налаза у облику извештаја или презентација погодних за сведочење на суду.
Зашто је потребно форензичко рачуноводство?
Еклатантне појаве финансијских превара отвориле су питања о интегритету рачуноводствене праксе. Ови случајеви значе да корпорације нису показале тачне информације својим инвеститорима и пружиле су непримерена обелодањивања својих финансијских извештаја. Овакви скандали и преваре оцрњују имиџ компаније и губе акционаре, као и поверење јавности. Квалитетно финансијско извештавање је пресудно за развој ефикасног тржишта капитала. Стога је неопходно увести микроскопски ниво надзора ради откривања и спречавања таквих превара. Форензичко рачуноводство, термин који је настао 1946. године, представља нишу подручја истраге која има свој аналитички поступак за разоткривање прича иза ових белих овратника.
Примена форензичког рачуноводства
Свет финансија је простран, а такав је и обим форензичког рачуноводства. Иако основна премиса остаје истраживање превара или лажних представљања, домени могу бити различити. Финансијска форензичка истрага може се сврстати у неколико категорија. На пример:
Истрага о пословним преварама
Ово је једна од најважнијих примена форензичког рачуноводства. Пословне истраге односе се на читав низ испитивања која укључују идентификацију и повраћај имовине, прегледе дуе дилигенце-а, тражење проневерених средстава, прикупљање форензичких обавештајних података путем интервјуа и друге доказе.
С друге стране, истраге превара запослених обично укључују поступке којима се утврђује присуство преваре, њена природа и квантитет. Обухвата све обавештајне мере које могу омогућити идентификацију починиоца. Ове истраге често захтевају разговоре са запосленима који су имали приступ фондовима, прикупљање других доказа и детаљан преглед документарне потврде.
Партнерски и акционарски спор
Најчешћи проблем који се често појављује односи се на компензацију и бенефиције које добија сваки акционар или партнер у случају спора. Процес истраге обично укључује детаљну контролу вишегодишњих рачуноводствених и финансијских евиденција како би се квантификовали проблеми изнети у сукобу.
Захтјев осигурања
Полисе осигурања широм света разликују се првенствено због услова и одредби. Међутим, неопходно је израчунати економску штету за намирење потраживања. Решавање ових случајева укључује детаљну анализу политике за испитивање питања покривености и најприкладнији метод квантификовања губитка. Од судског рачуновође може се затражити да помогне осигуранику или осигуравачу у спровођењу истраге за решавање случаја. У корпоративном језику, ове врсте задатака укључују; имовински и пословни губици и захтеви за верност запослених.
Економске губитке
Пословни економски губици обично укључују кршење уговора, грађевинске захтеве, кршење заштићених жигова и патената, захтеве за одговорност производа и губитке који су резултат кршења споразума о забрани конкуренције. Форензички рачуновође истражују услове и одредбе, околности које су довеле до спора и раде на квантификацији губитака који из тога произлазе.
Особно осигурање
Друга област у којој форензичко рачуноводство налази велику примену је сектор осигурања за личну употребу. Форензички рачуновођа има могућност да квантификује економску штету насталу услед саобраћајне незгоде или случаја медицинске непажње. У овим случајевима обично се даје предност форензичкој истрази јер они имају темељна знања о законодавном процесу који се односи на намирење потраживања у тим случајевима. Форензичко рачуноводство покрива преглед полиса осигурања како би се утврдила питања покривености и методологије за израчунавање потенцијалних губитака.
Брачни случајеви
Форензичко рачуноводство процењује губитке у случајевима када је у питању новчана накнада. Стога је корисна и у неким необичним регионима, попут случајева развода. Овим се успоставља одговарајућа накнада потребна за издржавање супружника и детета.
Према Удружењу сертификованих испитивача превара (АЦФЕ), врсте превара и промене средњег губитка повећале су се више током периода од 2008. до 2012. Средњи губитак превара указује да су превара са финансијским извештајима најчешћа врста превара у америчким погрешним изјавама на овом плану довели су до највећег просечног губитка на организационом нивоу у САД-у
Извор: Удружење овлашћених испитивача превара
Коришћени статистички алати
- Бенфордов закон: То је математички алат који се користи за утврђивање да ли је променљива која се проучава појава грешке или преваре. Када се утврди променљива, извлачи се крајња лева цифра променљиве и сажима за целу популацију. Ово је мало сложен модел, али се широко користи међу форензичким рачуновођама.
- Фактор релативне величине (РСФ): РСФ је однос највећег броја према другом највећем броју у датом скупу података. Ова техника одређује највећи број података, али у неким референцама са другим највећим подацима у броју. Према овој техници, записи који су изванредни сматрају се за даљу истрагу.
- Технике рударења подацима: Ови програми су дизајнирани за аутоматско скенирање великог броја података у потрази за новим, неочекиваним или имплицитним информацијама или обрасцима. Технике рударења података могу се извршити на три начина: откривање, предиктивно моделирање и одступање и анализа линкова.
Поред њих, постоји и разноврсни компјутеризовани софтвер за издвајање података и финансијску анализу, који судске рачуновође широко користе.
Вештине потребне за форензичко рачуноводство
Испод су дужности судског рачуновође.
извор: реед.цо.ук
Форензички рачуновође показују следеће.
- Снажно знање о рачуноводству и ревизији;
- Математичке вештине - Ово је корисно како би могли брзо да крче бројеве и правилно анализирају.
- Вештине усмене и писане комуникације;
- Снажно око за детаље
- Стручњак за информационе и комуникационе технологије;
- Добро разумевање закона и правних поступака;
- Мора показивати пословну и организациону стручност.
Квалификације судског рачуновође
Испод је услов квалификације из огласа за посао за форензичко рачуноводство. 
извор: Монстер.цом
Потребна квалификација потребна за послове форензичког рачуноводства -
- Дипломирани рачуновођа, финансије или економија
- Требало би да знате МС Оффице Суите
- ЦПА, АБВ, ЦФЕ, ЦВА, ЦФФ, МАФФ, АЦА, АЦЦА је плус
Разлике између ревизије и форензичког рачуноводства
Наизглед, већина људи има тенденцију да замути разлике између ревизије и форензичког рачуноводства. Међутим, остаје чињеница да су ово двоје потпуно различити токови и да се не могу мешати. Погледајмо значајне разлике између њих двоје:
| Ревизија | Форензичко рачуноводство | |
| Ревизија обично проверава пословне књиге у складу са општеприхваћеним ревизијским стандардима (ГААП) | Анализирање финансијских докумената ради тражења нелегалних активности у оквиру организације, посебно кривичних дела. | |
| објективан | Усмерен на откривање и спречавање грешака | Усмерен на откривање превара |
| Процес | Углавном проверава усклађеност са рачуноводственим стандардима, стога следи унапред дефинисани процес | Процес је истражни. Уместо да траже усаглашеност, форензички рачуновође траже одступања или одређене обрасце. Уместо процеса, исход је више дефинисан и квантитативан |
| Универзум у разматрању | Проверава узорак трансакције | Форензичари проучавају сваки детаљ, а не само узорак |
| Парнична перспектива | Не укључује парничну перспективу | Извршена истрага у већини случајева мора бити документована и представљена ради парнице |
| Скиллсетс | Ревизори се више фокусирају на рачуноводствено знање | Форензички рачуновође морају да поседују вештине изван рачуноводства, као што су криминалистика, напредна аналитика података, информациона технологија, знање правних поступака |
Плата форензичког рачуноводства
- Форензички рачуновођа у САД зарађује средњу плату од приближно 64.520 долара.
- Доњи крај пријављене зараде износио је око 41.000 УСД, а на вишем 111.000 УСД (у зависности од искуства и образовања).
извор: Паисцале.цом
Врхунске форензичке рачуноводствене фирме
| С. бр | Врхунске фирме |
| 1 | ПвЦ (ПрицеватерхоусеЦооперс) ЛЛП |
| 2 | Ернст & Иоунг ЛЛП (ЕИ) |
| 3 | Делоитте ЛЛП |
| 4 | КПМГ ЛЛП |
| 5 | Грант Тхорнтон ЛЛП |
| 6 | БДО УСА ЛЛП |
| 7 | РСМ УС ЛЛП |
| 8 | Црове Хорватх ЛЛП |
| 9 | Бакер Тилли Вирцхов Краусе, ЛЛП |
| 10 | Мосс Адамс ЛЛП |
извор: ваулт.цом
Блокаде за форензичко рачуноводство
Знамо да форензичко рачуноводство има значајне предности и апликације; међутим, није лишен недостатака. Иако би било нетачно рећи да су то заправо недостаци или недостаци. То се може назвати блокадом путева или прекидима. Иако је важан, то је сигурно гломазан процес и укључује велико техничко знање. Форензичко рачуноводство не може приуштити сваку ситуацију. Неке препреке:
Питања везана за поверљивост
Форензички рачуновође су спољни субјекти који проучавају пословне књиге предузећа. Стога ово такође сазрева шансе за цурење поверљивих питања. Свакако, етика и кодекс понашања стручњака захтевају да чувају потпуну поверљивост својих открића. Међутим, не могу се искључити појединачни случајеви повреде поверења. Иако су случајеви ретки, када поверљиви детаљи исцуре, то може представљати пустош за компанију.
Афера оријентисана на трошкове
Због дужине потребног времена, форензичко рачуноводство може се испоставити као велика ствар оријентисана на трошкове. Иако ово није нужно питање великих корпорација, малим предузећима са ограниченим средствима је веома тешко да троше средства на форензичко рачуноводство. То им може натерати буџет. Расходи укључују високе хонораре рачуновођа, врхунски рачуноводствени софтвер, а ако су налази представљени на суду, онда укључују и правне таксе.
Губљење поверења запослених
Форензичко рачуноводство може бити велика кочница за морал запослених. Ако контрола не открије никакве негативне резултате, запослени могу почети осећати да послодавац нема поверења. У ствари, можда им није пријатно ни да раде у тако строгом прегледу. Штавише, сарадња или додатне информације које се захтевају од запослених могу преусмерити њихов фокус са њихових основних послова.
Шансе за негативан корпоративни имиџ
Ако налази Форензичког рачуноводства открију умешаност одређеног појединца, а он буде оптужен за кривично дело, тај запослени би могао да прети клеветом компаније да би избегао суђење. Предузеће је у таквом случају на раскрсници. Са друге стране, ако започне приколица за финансијску превару, још увек се суочава са губитком репутације од стране аутсајдера и инвеститора.
Студије случаја из форензичког рачуноводства
Енрон: Почетком 2000
Почетком 2000-их, познати рачуноводствени скандал Енрон потресао је свет. Енрон је позајмљивао новац како би одржао стопу раста, који је убрзано кретао 1999. и 2000. Извештаји сугеришу да су одлучили да сакрију дуг од својих књига и инвеститора сарадњом са одређеним лажним компанијама и возилима посебне намене. Размењивало се много тајних информација, и постепено су сви постајали сумњичави према томе како Енрон зарађује новац. Крајем 2001. године СЕЦ је покренула истрагу о партнерству компаније Енрон и убрзо се показало да дугују преко 6 милијарди долара дуга. Компанија је очигледно усвојила технику „Рачуна рачуноводства марке“, где је сакрила све своје губитке и надувала добит.
Тим за форензичко рачуноводство истражио је да постоје сложене рачуноводствене праксе, погрешно приказивање финансијских извештаја и сумњива партнерства. Међутим, огромни скандал је спровео Закон о Сарбанес-у и Оклеи-у 2002. године. Сарбанес-Оклеи је увео потпуно ново поље истраге за форензичке рачуновође. Овим законом су изречене строге казне за неовлашћено мењање, мењање или измишљање финансијске евиденције предузећа и за покушај заваравања акционара преварантским рачуноводственим праксама.
Тицо Интернатионал: крај 2000
Тицо Интернатионал је била компанија која је вишеструко расла неорганским мерама. Корпоративни скандал компаније из 2002. године наглашава питање неетичне пословне праксе и сродна питања. Тицоов случај показује да се етичка питања могу појавити у различитим деловима организације. Чак и аутсајдери или треће стране могу се укључити у ова етичка питања. Главна етичка питања у случају Тицо била су неетичко вођство, неетичка пословна пракса подређених и неетичка пракса ревизије Тицовог пословања . Форензички рачуновође су ангажовани да детаљно проуче причу иза главних и мањих рупа у ревизији.
Организације за форензичке рачуновође
- Удружење овлашћених овлашћених судских рачуновођа
- Форензичко друштво ЦПА
- Национално удружење форензичких рачуновођа
- Институт сертификованих форензичких рачуновођа
- Удружење овлашћених испитивача превара
Форензичко рачуноводство Видео
Закључак
Упркос свим шансама, Форензичко рачуноводство ће остати све док постоје финансијски злочини. Према ПрицеватерхоусеЦооперс-у, 2014. године 37,0% глобалних предузећа пријавило је да је погођен економским криминалом, што указује на значајан пораст са 30,0% у 2009. Повећање стопе економског криминала умерено оправдава све већу потражњу у индустрији, будући да индустрија Форенсиц Аццоунтинг Сервицес подразумева спречавање, откривање превара и друге понуде, између осталих производа.
До финансијских превара и малверзација долази без обзира на величину организације, а оне су у порасту. Према ИБИС-у, током последњих пет година компаније су се све више ослањале на независне консултанте, уместо на запослене у компанији, да би истражили у њихово име. Сходно томе, очекује се да ће приход за Форензичко рачуноводство расти током пет година до 2021. Међутим, неће све фирме које се баве Форензичким рачуноводством расти по истој стопи. Увек ће постојати разлика између осредњих играча и играча високог профила. Ипак, ово остаје сегмент нише и у будућности ће можда бити нових истражних техника коришћених за испитивање случајева.
