Дефиниција граничне пореске стопе
Гранична пореска стопа може се дефинисати као прогресивна пореска структура где се пореска обавеза појединца повећава са повећањем износа прихода оствареног током финансијске године.
То једноставно значи да ће, како долази до повећања оствареног дохотка, доћи до одговарајућег повећања пореске стопе која се мора платити. Циљ му је спровођење поштене пореске стопе међу грађанима на основу њиховог индивидуалног дохотка.
Да би то објаснили једноставним речима, појединци који имају доходак који спада у доњи одељак мораће да плате нижу пореску стопу на опорезиви доходак, док ће појединац са вишим приходом морати да плати вишу пореску стопу на опорезиви доходак.
Пример маргиналне пореске стопе у САД
У САД-у су порески обвезници подељени у седам заграда на основу њиховог опорезивог дохотка - 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37% . Пошто САД следе прогресивни образац пореза на доходак, како се приход повећава, тако расте и порез на доходак. Али то не значи да људи у највишој категорији плаћају највишу стопу на све своје приходе.
Седам разреда пореза на доходак и њихове бифуркације:
Формула граничне пореске стопе
Математички заснована формула граничне пореске стопе је следећа:
Гранична пореска стопа = ΔПорезни порез / ΔОпорезиви приход
Алтернативно, формула граничне пореске стопе је следећа:
Укупан порез на доходак = опорезиви доходак (н) к пореска стопа у пореском оквиру (м) + опорезиви приход (н + 1) к пореска стопа у пореском оквиру (м + 1)… Тако даље
Примери израчунавања граничне пореске стопе
Пример 1
Различите земље имају различите стопе које се односе на њихов доходак, али суштина овог питања остаје иста. Ако особа падне у виши порески разред, мораће да плати порезну стопу која се примењује на све ниже категорије заједно са пореском групом у коју упада. Пример за израчунавање граничне пореске стопе у наставку дао би боље разумевање.
Опорезиви приход за Џона, једног резидента САД-а, износи 82.000 америчких долара за 2018-2019. Годину, маргинална пореска стопа за његов приход, према горе поменутим пореским оквирима, износиће 22%. Ако би зарадио додатних 501 УСД опорезивог дохотка, био би надограђен на следећи порески разред, који би у овом случају износио 32%.
Дакле, за 82.000 долара његов порез би био:
Порез на доходак креће се од 0 до 9.525 УСД са 10%
- = 952,50 УСД
Порез на приход креће се од 9.526 до 38.700 УСД са 12%
- = 38.700 УСД - 9525 УСД
- = 29.175 УСД к 12%
- = 3501 УСД
Порез на приход креће се од 38.701 до 82.500 УСД са 22%
- = 82.000 УСД к 22%
- = 18.040 УСД
Укупан порез = 952,50 $ + 3501 $ + 18.040 $
- = 22.493,50 долара
Ако би Џон добио бонус од рецимо 15.000 америчких долара до краја пореске године, његов маргинални порез би био 24%. У овом случају, требало би да се договори о одбитку тако да се његов опорезиви приход смањи и повећају доприноси пре опорезивања. Звучи збуњујуће?
Једноставним речима, мораће да тражи алтернативне опције за улагање попут осигурања животног осигурања, узимања аутомобила / стана или давања добротворних прилога који би на крају срушили његов опорезиви приход.
Пример # 2
Марц, физичко лице старо 28 година, заради 1.00.000 америчких долара током финансијске године 2018. Израчунајте обавезу пореза на доходак Марка ако је следећи наведени систем опорезивања у САД
Да ли ће Марц бити опорезован највишом пореском стопом, односно 30%?
Која је ефективна пореска стопа Марца?
Сол - Не, чак и ако је Марц зарадио 10,00 000 УСД, његов целокупан приход неће бити опорезован највишом пореском стопом, већ ће се израчунати као што је дато у наставку,
Стога ће израчунавање ове формуле бити следеће
Маркова ефективна пореска стопа = (укупан порез који се плаћа / укупан опорезиви приход)
= (2,44700 УСД / 10,00 000 УСД) к 100
Маркова ефективна пореска стопа биће -
- Маркова ефективна пореска стопа = 24,75%
Пример # 3
Лоуис и Емма венчани процењују откривени опорезиви приход од 1,50,000 УСД током ФГ 2018. Уз помоћ датих испод пореских заграда израчунајте порез који они плаћају ако подносе заједничку пријаву као заједничку пријаву.
Сол - Будући да су се Лоуис и Емма одлучили за заједничко пријављивање, порез ће се обрачунавати према пореским разредима датим за ову категорију, а пореска обавеза израчунаваће се на следећи начин:
Укупни порез који се плаћа
- Укупни порез који се плаћа = 24.879
Стога ће израчунавање ове формуле бити следеће
= Порез који се плаћа / укупан опорезиви приход
= (24.879 УСД / 1.50.000 УСД)
Маркова ефективна пореска стопа биће -
- Маркова ефективна пореска стопа = 16,59%
Пример # 4
Израчунајте пореску обавезу господина Марца (неожењеног) који подржава више од половине породичних трошкова за целу ФГ 2018. године, уз укупан опорезиви приход од 12,00 000 УСД, уз помоћ датих пореских заграда.
Сол. Пошто је господин Марц неожењен и издржава више од половине породичних трошкова, има право да поднесе пријаву пореза на доходак као глава домаћинства. Примењиве пореске категорије биће следеће:
Укупни порез који се плаћа
- Укупни порез који се плаћа = 408.912,00
Стога ће израчунавање ове формуле бити следеће
= Порез који се плаћа / укупан опорезиви приход
= ($ 4,08,912 / $ 12,00,000) к100
Маркова ефективна пореска стопа биће -
- Маркова ефективна пореска стопа = 34,08%
Предности
- Пореско оптерећење пребацује се на групу са вишим приходима.
- Штити пореског обвезника; када доходак опадне, порез ће опадати.
- Владе зарађују више од маргиналног пореза.
Мане
- Обесхрабрује ширење пословања јер би већи доходак привукао веће порезе.
- Неуставан је јер се не односи према грађанима исте државе једнако.
- Грађани са највише зараде могу да оду како би избегли плаћање већих пореза.
Закључак
- Гранична пореска стопа је прогресивна пореска стопа која се повећава са повећањем опорезивог дохотка, за разлику од паушалне пореске стопе која примењује паушалну стопу на све доходовне групе широм.
- Израчунава се на основу доходовног разреда у који појединац или организација упада.
- Гранична пореска стопа омогућава низ прилагођавања опорезивог дохотка, попут одбитка и изузећа.
