Дефиниција рачуноводства поштене вредности
Рачуноводство по фер вредности је поступак одржавања ставки у финансијским извештајима у њиховој тренутној вредности, која је фер вредност. Механизам марке то маркет примењује се у одређеним периодима како би се променила вредност ставки у финансијским извештајима и приказала према њиховој фер вредности на тржишту. Када је одређена ставка приказана у Фер вредности, тада се редовни нереализовани добици / губици приказују у билансу успеха.
Карактеристике
# 1 - тржиште
Промена фер вредности зависи од укупног тржишта, ако се одређени предмет продаје по цени која се разликује од његове фер вредности, тада се фер вредност предмета не мења због те трансакције. О фер вредности одлучује тржиште, па је у целини колико су сви спремни да плате за одређену ставку
# 2 - Период задржавања
Фер вредност се утврђује када ималац предмета не жури да прода хартију од вредности. Током журбе, власник може бити спреман да прода ствар по сниженој цени. Дакле, рачуноводство фер вредности претпоставља да фер вредност одређују особе које су спремне да предмет дуго чувају
# 3 - Будући новчани токови
Фер вредност средства утврдиће се на основу садашње вредности свих будућих новчаних токова које ће средство генерисати. Дакле, ова карактеристика помаже у неутралном одређивању цена имовине.
# 4 - уредна трансакција
Трансакција би се требала одвијати на јавном тржишту на којем свако може да види трговину и може да учествује. Трансакције које се дешавају у затвореним вратима неће бити тражене по фер вредности. Дакле, у ценама поштене вредности не би требало да постоји било који спољни фактор који утиче на цену.
# 5 - Помињање датума
Фер вредност се увек израчунава на одређени датум. Тако се сваки дан фер вредност може мењати јер тржишни услови не стагнирају.
Примери рачуноводства поштене вредности
Пример # 1
Господин Кс планира да купи Роад Роллер. Приход од Роад Роллер године је поменут у наставку -
- 1. година: 80.000 долара
- 2. година: 50.000 долара
- 3. година: 200.000 долара
- 4. година: 100.000 долара
- 5. година: 200.000 УСД
Каматна стопа на тржишту износи 5%. Живот ваљака је пет година. Израчунајте фер вредност средства
Решење
Фер вредност имовине требало би да буде њен капацитет да оствари повраћај током свог живота након прилагођавања каматне стопе.
Корак # 1 - Укупна зарада ваљака на путу
- = 80.000 УСД + 50.000 УСД + 200.000 УСД + 100.000 УСД + 200.000 УСД
- = 630.000 УСД
Корак # 2 - Израчунајте садашњу вредност будућих новчаних токова
Све исплате које ћете добити убудуће пренесите на 0. годину. Дакле, дисконтујте их на новчане токове са каматном стопом која превладава на тржишту.
- 1. година - Садашња вредност новчаног тока 80.000 УСД = 80.000 / 1,05 = 76.190
- Година 2 - Садашња вредност новчаног тока 50 000 $ = 50 000 / (1,05) 2 = 45,351
- 3. година - Садашња вредност новчаног тока 200 000 $ = 200 000 / (1,05) 3 = 172 768
- 4. година - Садашња вредност новчаног тока 100.000 $ = 100.000 / (1,05) 4 = 82.270
- 5. година - Садашња вредност новчаног тока 200 000 $ = 200 000 / (1,05) 5 = 156.705
Израчун укупне садашње вредности
- = 76.910 + 45.351 + 172.768 + 82.270 + 156.705
- Укупна садашња вредност (фер вредност) = 533.285 УСД
Дакле, господин Кс би требало да забележи 533.285 УСД од вредности имовине на имовинској страни Биланса стања.
Пример # 2
Господин И је купио уговор о изведеници за 100.000 америчких долара у новембру 2019. Уговор је на три месеца. Обрачунска година почиње у јануару. На крају децембра, вредност уговора износи 90.000 америчких долара. Како ће господин И приказати ову промену ако прати рачуноводство поштене вредности?
Решење
Како господин И прати рачуноводство фер вредности, тако на крају финансијске године мора да обележи тржиште. На крају године, фер вредност уговора мања је од оне која је приказана у билансу стања. Дакле, господин И ће морати да забележи нереализовани губитак од 10.000 УСД у билансу успеха и мора да смањи вредност уговора у билансу стања за 10.000 УСД.
Новембра 2019
У билансу стања - уговорите 100.000 УСД
Јануара 2020
У билансу стања - уговорите 90.000 УСД
У Извештају о добити и губитку = Нереализовани губитак 10.000 УСД
Рачуноводство поштене вредности насупрот рачуноводству историјских трошкова
- Рачуноводство по фер вредности је најнепристраснији облик рачуноводства и прихваћен је по савременим рачуноводственим стандардима, док се Историјско рачуноводство заснива на историјским ценама и раније је коришћено у рачуноводственим стандардима
- Рачуноводство по фер вредности доноси нестабилност у рачуноводственим извештајима као што су биланс стања и добици и губици, јер се добици / губици обележавају након сваког периода. Супротно томе, историјско рачуноводство одржава биланс стања и добит / губитак стабилним, јер не постоји марка на тржишту, а вредност која је приказана у извештајима остаје фиксна.
- Рачуноводство по фер вредности чини биланс стања реалистичнијим у односу на цене приказане у билансу стања, док рачуноводство историјских трошкова представља застарелу цену. Вредности која је приказана у финансијским извештајима под овим рачуноводством не може се веровати. Према историјском рачуноводству, набавна вредност остаје константна, без обзира на стварну цену на тржишту.
Предности и мане
Предности
- Рачуноводство по фер вредности одражава тренутне цене ставки у билансу стања. Тако је биланс стања веома ажуриран и открива стварну слику ентитета
- Редовно тржишно обележавање помаже заинтересованим странама да добију стварну слику добити / губитка јер су нереализовани добици / губици означени у овом систему
- Како се користи фер вредност, тако се управа не може играти са ценама, а ревизор може лако да провери цене
Мане
- Одређивање фер вредности понекад је болно. Ако нема превише купаца и продаваца, онда је утврђивање фер вредности тешко.
- Управа се може поиграти са профитом, показујући нереализовану добит, која се можда неће одржати током стварне продаје имовине.
- Фер вредност уноси нестабилност у финансијске извештаје који се не свиђају многим инвеститорима. Инвеститори преферирају стабилан биланс стања у који могу да верују.
Закључак
Рачуноводство поштене вредности прихвата модерно рачуноводство, јер показује стварну слику предузећа. Полако се рачуноводствени стандарди крећу ка томе. Фер вредност треба ефикасно израчунати; у његовом прорачуну не би требало бити никаквих манипулација.
