Шта је комерцијална супстанца?
Комерцијална супстанца постоји у оним пословним трансакцијама где се очекује да ће резултат таквих трансакција донети неку промену новчаних токова пословања и узима се у обзир само када постоји значајна промена у ризику од прилива готовине, време прилива готовине и износ плаћен због таквих трансакција.
Како одредити комерцијалну супстанцу?
Може се утврдити када се промени било шта од следећег без пореског ефекта:
# 1 - Промена ризика
Рецимо да је предузеће ушло у пословну трансакцију са другим организацијама где даје моторна возила у имовину, а у замену је стекло е-возила (имовину). Са е-возилима ризик од незгода је смањен, јер је пре тога много радника користило моторна возила за испоруку робе, стопа несрећа је била 5%, а код е-несрећа смањена на 2%. Отуда постоји промена у ризику, па се каже да имовина има комерцијалну супстанцу.
# 2 - Промена времена прилива готовине
У истом примеру, ако се десет моторних аутомобила замени за 15 е-возила, а због замене е возила, испорука може бити бржа, а приход ће расти. Диференцијална количина ФМВ е-возила умањена за ФМВ моторних аутомобила биће измирена након две године. Дакле, овде се прилив готовине повећава услед повећања прихода и долази до промене у времену одлива готовине, тј. Каже се да имовина има комерцијалну суштину.
# 3 - Промена у примљеном износу
У горњем примеру моторних возила и е-возила, дошло је до промене примљеног износа због повећања прихода.
Како трансакција размене задовољава све услове комерцијалне супстанце, стога ова супстанца постоји, а имовина ће се признати по фер вредности.
Пример комерцијалне супстанце
Компанија даје веће старе машине за мање напредне машине. Трошкови куповине старих машина износили су 1.000.000 америчких долара, а акумулирана амортизација 750.000 америчких долара. А фер вредност старих машина била је 400.000 УСД (што се сматра вредношћу мањих напредних машина). Утврдите да ли комерцијална супстанца постоји и, ако да, евидентирајте трансакцију?
Решење:
Да би комерцијална супстанца постојала, морају се проверити три тачке, тј. Да ли постоји промена вредности новчаног тока или промена времена протока готовине или промена ризика због трансакције. Ако је испуњен било који од горе наведених услова, онда се каже да трансакција садржи ову суштину.
У горњем примеру књиговодствена вредност имовине износи 250.000 УСД (1.000.000 - 750.000 УСД), а фер вредност размењене имовине је 400.000 УСД. Како долази до промене вредности, ова супстанца постоји у трансакцији.
Комерцијална супстанца уговора
- Каже се да уговор има комерцијалну суштину ако због тог уговора дође до промене времена новчаног тока, дође до повећања новчаног тока, промене ризика или ако се због уговора догоди више користи.
- На пример, А Лтд је склопило уговор са компанијом АБКС анд Цо. која је главни добављач сировина које компанија А Лтд. захтева за производњу добара за испоруку материјала компанији А лтд. По цени нижој од цене по којој компанија А Лтд. је куповао од других добављача и због тога се трошкови производње смањују као резултат тога користи ће се пренети и на купце смањењем продајне цене што резултира повећањем прихода. У целом овом сценарију, с обзиром да долази до промене новчаног тока, каже се да је то постојало у уговору.
Комерцијална наспрам некомерцијалне супстанце
- Ако новчани добици постоје због мењачких трансакција, каже се да трансакција има комерцијалну суштину, а ако не дође до промене у новчаним добицима, трансакција нема комерцијалну суштину. Што се тиче комерцијалне суштине, мора доћи до промене ризика, вредности или времена новчаних токова.
- Трансакција замене је од суштинског значаја за мерење комерцијалне супстанце. Све новчане трансакције су некомерцијалне трансакције супстанци.
- Ако комерцијална супстанца постоји у трансакцији, тада се трансакција евидентира по фер вредности средства, а ако комерцијална супстанца не постоји, тада се трансакција евидентира по књиговодственој вредности средства.
Закључак
Комерцијална трансакција постоји само у оним трансакцијама код којих се очекује да ће резултат такве трансакције донети промене у новчаним токовима у будућем временском периоду. Промене новчаног тока се узимају у обзир када трансакција донесе било какву значајну промену у 3 фактора који јесу; промена ризика од прилива готовине, промена времена пријема готовине и промена износа плаћеног због такве трансакције.
